文档介绍：第3篇_商业银行会计(第9章_票据承兑和贴现业务的核算)
第九章
票据承兑和
贴现业务的核算
第一节票据承兑和贴现业务概述
第二节票据承兑和贴现业务的核算
第一节票据承兑和贴现业务概述
一、票据的基本概念和特点
二、票据的种类
三、票据承兑和贴现
一、票据的基本概念和特点
票据是具有一定格式的,由债务人无条件支付一定金额,并可转让和流通的书面债券。
票据运动由签发、转让、承兑、保证、付款、追索等各个环节组成。
其特点有两个:
有价证券
无因证券
二、票据的种类
按签发人的不同分为:
商业票据:由企业签发
银行票据:由银行签发
按票据到期日不同,分为:
即期票据:见票即付
远期票据:约定一个日期付款
票据的主要形式
支票、本票、汇票
由付款人签发,并在约定的日期无条件付款的是本票;
由签发人通知另一方支付票款的为支票或汇票。
票据的详细分类
三、票据承兑和贴现
票据承兑和贴现是指商业汇票而言。
所谓承兑,就是指票据的付款人表示同意按照票据记载的付款要求,到期承诺付款的票据行为。
所谓贴现,是指票据的收款人在票据到期以前,为提前获得资金而向银行贴付一定利息所作的票据转让。
转贴现
再贴现(重贴现)
第二节票据承兑和贴现业务的核算
一、商业承兑汇票的会计核算
二、银行承兑汇票的会计核算
三、商业汇票贴现的处理手续
四、贴现汇票到期收回的处理手续
一、商业承兑汇票的会计核算
商业承兑汇票是由收款人签发,经付款人承兑,或由付款人签发并承兑的票据。
对银行来说,银行只是代收款单位向付款人收取票款,可以按照委托收款的结算方式处理。
商业承兑汇票实务
【例1】工商行北京新街口办事处接到东城区办寄来的新街口办事处开户单位西城区棉纺厂开出的商业承兑汇票,金额50,000元,汇票已到期,办理承兑。
借:活期存款西城区棉纺厂户 50,000
贷:联行往帐(联行存放款项) 50,000
【例2】工商行北礼士路分理处收到朝阳区办划来商业承兑汇票款8,000元,收款单位是北礼士路日杂商店,付款单位是朝阳大华贸易公司,编制北礼士路分理处的会计分录。
借:联行来帐(存放联行款项) 8,000
贷:活期存款北礼士路日杂商店 8,000
二、银行承兑汇票的会计核算
银行承兑汇票,是由收款人或承兑申请人签发,并由承兑申请人向开户银行申请,经银行审查同意承兑的票据。
它是由付款人委托银行代付的授信行为。
汇票一经银行承兑,银行应负付款责任。银行承兑汇票到期时,由承兑银行负责支付票款。
(一)承兑银行办理汇票承兑的
处理手续
承兑申请人向开户行申请,经信贷部门审查同意后,由会计部门办理相关手续,并收取承兑手续费和保证金。
借:活期存款 XX承兑申请人户
贷:手续费收入承兑手续费收入户
借:活期存款 XX承兑申请人户
贷:保证金 XX银行承兑汇票保证金
承兑行在“银行承兑汇票”表外科目进行登记:
收入:银行承兑汇票
(二)汇票到期收款人开户行受理
银行承兑汇票的处理手续
持票人凭到期的银行承兑汇票委托其开户行向承兑行收取票款时,应填制委托收款凭证,连同汇票一同送交其开户行。
银行审查无误后,可按照发出委托收款凭证的手续处理。
(三)承兑行对到期汇票收取票款