文档介绍：银行会计原理
第一节会计原理
复式记帐原理
复式记帐是对每项经济业务应在记帐凭证上记录其应借、应贷帐户和金额。这种记录在会计上称为:会计记录或称分录。会计分录可以一借一贷,也可以一借多贷或一贷多借。通过会计分录可以明确反映经济业务活动相互联系的帐务之间的依存关系,这种关系会计上称为:对应关系或称会计科目对应关系。
借贷记帐法:
主要有三种类型:收付记帐法、增减记帐法和借贷记帐法
借贷记帐法的来源和含义:
最早起源于十三世纪意大利佛罗伦萨的银行帐薄。借意为人欠(即借主、债务人),贷意为欠人(即贷主,债权人),在帐户分借、贷两方,借在左、贷在右来登记借贷资本家与债权人和债务人的关系。收进的存款登记在贷主名称帐户的右方:即贷方表示债务(应付还的款项),放出去的款项登记在借主名称帐户的左方即借方表示债权(应收回的款项)。后逐渐演变为记帐的符号,成为两个对应的记帐部位和方向。
借贷记帐法的规则:
以“借”、“贷”为记帐符号;
凡资产(资金运用)的增加,负债(资金来源)的减少,利益(资金来
源)的减少,损失(资金运用)的增加,记入借方;
凡资产(资金运用)的减少,负债(资金来源)的增加,利益(资金来
源)的增加,损失(资金运用)的减少,记入贷方;
有借必有贷、借贷必相等;
记帐方向:借在左、贷在右;
各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡。
如图:
借方
贷方
资产的增加
负债的减少
利益(收入)的减少
损失(支出)的增加
资产的减少
负债的增加
利益(收)的增加
损失(支出)的减少
资金运用资金来源
第二节会计科目
由各商业银行总行统一设置会计科目的名称和科目代号,一般会计科目设一级科目代号为三位数,二级科目代号为四位数,二级科目以下可设置细目。
会计科目的结构
资产类科目:银行资产是银行拥有或者控制的货币计量的资源。它的余额必然在借方。例:现金:银行(在人行)存款,各项贷款、房屋与器具等固定资产。
负债类科目:银行的负债是用于核算各项负债(资金来源),它的余额必然贷方。例:各项存款与拆入款项及其它各项负债款项。
资产负债共同类科目:这类科目其性质随着余额方向的转换而确定,例联行外汇往来、总分行支行往来、内部往来、兑换科目如余额在借方则为资产,余额在贷方则为负债。
所有者权益科目:是指企业投资人对企业净资产的所有权,它是构成资金来源的重要部分。例实收资本,资本公积金、盈余公积、本年利润和利润分配。
损益类科目:这类科目用以核算各项收入和各项支出:各项收入科目为贷方余额属负债,各项支出为借方余额属资产。
或有资产科目
或有负债科目
是指银行经营某些业务暂不涉及资金的收付,而银行负有责任和权利,银行在取得利益的同时,也构成银行的潜在风险,依据“权责发生制”原则,在交易发生之前之时确认其影响,设置或有资产与或有负债科目可予以记载。例:客户托收票据。在或有资产方面设置未收托收款项科目,在或有负债方面设置托收款项科目。
例银行承兑汇票
承兑银行:(1)借: “应收承兑汇票”科目
贷:“应付承兑汇票”科目
(2)借: “XXX存款”科目承兑申请户
贷: “应解汇款”科目承兑申请人户
(3)借: “应付承兑汇票”
贷: “国内联行往来”或“省市同业往来”
同时
借: “应解汇款”科目承兑申请人户
贷: “应收承兑汇票”科目
第三节帐务组织
帐务组织包括明细核算和综合核算,两者都必须按照双线核算的原则,根据同一凭证分别进行核算,它们是相互联系相互制约,明细核算与综合核算的数字必须核对相符。
一3>.明细核算
分户帐
登记薄:金额户数登记薄、开销户登记薄、挂失登记薄、现金登记薄、重要空白凭证登记薄、有价单证登记薄、托收登记薄、代保管有价值品登记薄。
第四节储蓄存款
活期储蓄存款
基本规定:
活期存折储蓄存款由银行给储户记名存折,人民币一元起存、外币相当于一元美金起存、多存不限,随时凭折存取款,可以办理挂失、冻结、可办理异地托收。
存折可以凭密码通存通兑,如凭印章不能通存通兑,只能在本所办理存取款,当天存入的款项只能在本所取款不能通兑。
平时办理取款时不支付利息,待结清销户时计算利息。
开户时:根据储户填写的存款凭条
输入:姓名、金额、币种、支取方式、存折印刷号、由储户输入密码
输出:姓名、金额、币种、支取方式、存折印刷号、帐号、开户日期
打印:存款凭条和活期存折
会计分录:
借:“现金或其他”科目
贷: “活期储蓄存款”科目
付表外一活期存折
:根据储户填写的存款凭条
刷卡输入:活期帐号、存折印刷号