文档介绍：银行会计的基本核算方法
银行会计的基本核算方法
什么叫银行会计核算
银行会计核算方法是根据会计的基本方法,结合银行业务活动的特点和经营管理要求,用来反映和监督会计核算对象,完成会计核算任务的手段。
银行会计核算可包括基本核算方法和业务处理方法
基本核算主要是对于银行会计一般性和普遍性的要求。主要包括会计科目与账户的设置、记帐方法的确定、会计凭证的填制、账簿和账务组织和会计报表的编制。
业务处理主要是在基本核算方法指导下针对具体业务的处理。
会计科目的设置
银行会计科目是对银行会计对象的要素所作的进一步分类。它的设置依据是《企业会计准则》,《金融企业会计制度》以及银行会计核算和管理的要求设置的。
按照《金融企业会计制度》,银行业会计科目按资金性质可分为六大类,即资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类。
资产类(共计73个科目)
待处理财产损益
1901
12
应收保户储金
1211
6
长期待摊销费用
1801
11
其他货币资金
1015
5
累计摊销
1702
10
存放同业银行专用
1011
4
无形资产
1701
9
存放中央银行款项银行专用
1003
3
贷款
1301
8
银行存款
1002
2
贴现资产
1251
7
库存现金
1001
1
会计科目
编号
顺序号
会计科目
编号
顺序号
负债类(共计36个科目)
应付职工薪酬
2211
10
同业存放
2011
5
应付票据
2201
9
向中央银行借款
2004
4
交易性金融负债
2101
8
拆入资金
2003
3
贴现负债
2021
7
存入保证金
2002
2
吸收存款
2012
6
短期借款
2001
1
会计科目
编号
顺序号
会计科目
编号
顺序号
共同类(共计四个)
清算资金往来
外汇买卖
衍生工具
套期工具
被套期项目
所有者权益(共计7个)
成本类(共计7个)
损益类(共计34个)
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表内项目与表外项目
会计科目除按资金性质设置外,还可以按照是否纳入资产负债表、损益表内进行反映分为表内科目与表外科目
表内科目:需要将资金的增减变动纳入到资产负债表和损益表进行反映。
表外科目,不涉及银行资金实际增减变动的会计事项的科目,例如:银行的重要凭证,抵押物等。这类项目对银行仍然很重要因此需要单独设置科目予以反映。
计账方法
所谓记账方法,就是在账簿中登记经济业务所使用的方法,即以会计凭证为依据,运用一定的计账原理和规则,把经济业务记到账簿上,并通过试算平衡来检查账簿记录是否正确。
记账方法可分为单式记账和复式记账
其中表内项目一般采用的是复式记账,表外项目采用的单式记账。
会计凭证
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明,也是登记帐簿的依据
银行应对发生的每一项经济业务,按规定的程序和要求,由经办人员填制或取得会计凭证,并在凭证上签名或盖章,以对凭证的真实性和正确性负责任。
银行会计凭证按填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证两大类
原始凭证
是在经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始依据。
原始凭证必须具备的基本内容:
凭证名称填制年月日收付款人户名和账号收、付款人开户银行名称及行号人民币符号和金额款项来源、用途及附件张数;按照有关规定加盖的签章
原始凭证的种类
原始凭证按其来源不同可分为外来原始凭证和自制原始凭证。
外来原始凭证是在经济业务发生时,从其他单位或个人直接取得的凭证。例如:客户签开的支票、各种结算凭证、从其他银行收到的收付款通知等。
自制原始凭证是银行在办理业务过程中,根据业务需要而填制的各种专用凭证,例如:利息计算清单,供收、付款时填制的特种转账借贷方凭证等
记账凭证
根据原始凭证编制的用于登记账簿的直接依据。
记账凭证除具备原始凭证具备的有关内容外,还必须具备转账日期、会计分录、附件张数、银行记账人员和复核人员盖章等内容
记账凭证的种类
记账凭证按照格式和使用范围可分为普通的基本凭证和特定的专用凭证。
普通基本凭证是银行根据有关业务的原始凭证及其事实,自行编制用以记账的各种传票主要包括:现金收入传票现金付出传票、转账借方传票和转账贷方传票、特种转账借方传票和特种转账贷方传票、表外科目收入传票和表外科目付出传票
专业凭证是银行根据某项业务的特殊需要而制定的、有专门格