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【大纲】:应收账款是企业流动资本的一项重要组成部分。近来几年来,我国企业的应收账款表现不断增加的趋势,对企业的资本周转和生产经创立成了不良的影响。本文主要解析了我国企业在应收账款管理中存在的问题,并提出了相应的对策。
【要点词】:应收账款管理;问题;对策
应收账款是企业向产品购买方或接受劳务方采用赊销的方式销
售产品或供应劳务,从而所产生的一项债权性财富,是企业的一项重要的财富。赊销是企业为牢固销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入而采用的营销手段。特别当市场远景低迷,竞争加剧时,赊销手段更被频频使用,随之而来的经常时企业应收账款余额的急剧上升。赊销好像一把“双刃剑”,在为企业争得市场份额的同时,也为企业带来了潜藏风险。积极而有有效的应收账款管理将有利于企业加速资本周转,提高资本使用效率,也有利于防范经营风险,保护投资者利益,促进经济效益的提高,因此,越来越多的企业已经意识到应收账款管理的重要性。
一、应收账款给企业带来的负面影响
(一)过分的应收账款夸张了企业的经营成就
我国企业会计确实认、计量和报告是以权责发生制为基础,当期销售的产品不论可否收到款项必定计入当期收入,因此,由于企业应收账款的大批存在,虚增了账面上的收益,在必然程度上夸张了企业的经营成就,增加了企业的经营风险。
(二)高额的应收账款加速企业的现金流出
企业经过赊销诚然扩大了销售,增加了收益,但是并未真切使企业现金流入增加,反而使企业不得不动用自有的流动资原来垫付各种税金和花销,加速了企业的现金流出。如:企业产生了收益,但实质
上并未碰到现金,却要以现金缴纳所得税;企业的增值税、营业税、
花销税、资源税及城建税等流转税也是以销售收入为计算依照,即便企业未实质收到现金,也要按期以现金缴纳;实现收益后股利、盈余的分配问题也涉及到企业的现金流出。因此,应收账款加速了企业的现金流出,使企业资本紧张的情况越来越严重。
(三)延长了企业的营业周期
营业周期即从获取原材想到销售存货,并回收现金为止的这段时间。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数,营业周期为两者之和。由此看出,过高的企业应收账款资本占用,使企业应收账款回收期变长,延长了企业的营运周期,影响了资本循环,使大批的流动资本积淀在非生产环节上,致使企业现金短缺,影响薪水的发放和原资料的购买,严重影响了企业正常的生产经营;而且也限制了企业进一步投资扩大再生产的能力,增加了企业的机遇成本。
(四)影响企业的短期偿债能力
企业的流动财富是影响企业资本流动性和短期偿债能力的重要
因素。应收账款可否实现,直接影响流动财富的质量。大批的应收账
款不能够及时回收,必然削弱企业的短期偿债能力,从而使企业面对严
重的财务危机,甚至濒临破产、破产。
二、我国企业应收账款管理存在的问题
依占相关部门的统计解析,美国企业的赊销比率占90%以上,我国企业的赊销比率仅为20%左右,,但是我国企业平均应收账款占流动资本比重为50%以上,远远高于发达国家20%的水平;%—%,而我国企业坏账率是5%—10%,相差10倍到20倍,差距大得惊人;美国企业的应收账款拖欠期平均是7天,而我国平均是90多天。据专业机构统计解析,在发达市场经济中,企业逾期应收账款总数一般
不高于10%,而在我国,这一比率却高达60%以上。终归是什么原因致使的呢?自己认为主若是由我国企业在应收账款管理过程中存
在的以下几个问题造成的。
(一)应收账款的风险意识与风险议论宽泛缺失
大多数企业单纯以收益最大化作为唯一目标,一味追求开拓市场扩大销售,眼睛只盯住市场份额和销售业绩,而缺少最少的风险意识,对市场存在的风险估计不足。在实质的经营活动中,没有对应收账款进行必要的风险议论,更没有成立一套完满的赊销制度,对形成的逾期应收账款可否回收、回收多少心中无数。这种片面地以收益最大化作为唯一目标,缺少对应收账款的风险意识与风险议论的经营理念和经营行为,只能致使对市场风险的忽略和经营的失败,最后会牺牲企业的长远利益。
(二)内部激励体系不健全
有些企业为了调动销售人员的积极性,完成销售任务,经常将薪水酬金与销售完成情况挂钩,而忽略了产生坏账的可能性,未将应收账款纳入核查系统。因此一些销售人员为了超额完成销售指标,经常采用赊销、回扣等手段强销商品,致使应收账款大幅度上升。
(三)应收账款的责任管理与责任追究未被重视
在经营管理中,企业只重视拟定生产、销售、安全等项目的目
标与责任,宽泛忽略应收账款的责任管理与责任追究。片面追求收益
最大化,过于重申收益指标,忽略企业的现金流量,没有成立必要的
应收账款管理目标,没有拟定“应收账款回收率”方面的指标。同时,企业没有明确应收账款管理的责任部门。销售部门和财务部门都知道企业有大批的应收账款或对不上或收不回,但详尽该由谁来督办、谁来盘点管理其实不是十分清楚。这样,既没有成立起相应的规章制度,
缺少必要的内部控制;对造成的经济损失也无法追究相关部门和人员的责任,应收账款管理成为了企业管理的死角。
(四)应收账款按期盘点的规章制度尚不完满
目前,极稀有企业能够成立起对应收账款进行按期盘点的规章制
度,大多数企业均存在着对应收账款“想起来才过问”的倾向。由于
交易过程中货物与资本流动在时间和空间上的差异以及票据传达、记
录等都有可能发生误差,因此,债权债务的双方就有必要对经济来往
中的未了事项进行按期对账,以清楚双方的权益和义务。但是,在现
实的经济活动中,很多企业长远不对账;有的即即是对了账,但并没
有形成合法有效的对账依照,可是口头上的承诺,起不到应有的限制
作用。这就必然形成企业对没有回收的应收账款长远挂账,有的甚至
账龄在10年以上。长此过去,很多账款由于多种因素可能无法回收,
造成了企业大批的经济损失。
(五)企业收账方法不科学,未成立有效地催收系统
企业收帐政策不合理,赊销与收款脱钩,收款责任不明确。企业财务人员对应收账款未推行有效地督查,对应收账款历史记录凌乱,账目不清,长远未与客户对帐,客户地址人员改正,企业无法拿出有力凭据回收货款,致使应收账款形成后长远挂帐。没有依照客户欠款情况进行分类建档,事后追款的方式不合理,运用法律手段解决债务瓜葛的意识不强。我国企业的应收账款的回收基本上是靠企业自己,缺少应收账款的代理和销售的社会体系,难以保证应收账款安全可靠地回收,致使企业出现呆账、坏账。
三、完满应收账款管理的措施
(一)成立全面的信誉风险防范制度
企业在商品交易全过程中,应付各个业务环节可能产生的信誉风
险进行防范。第一,认真做好赊销对象的资信检查。对拟赊销客户的
财富情况、财务情况、经营能力、过去业务记录、企业信誉和未来融
资能力等进行深入地检查,依照检查的结果来评定其信誉等级,并建
立赊销客户信誉等级档案。别的,要拟定合理的赊销目标。企业可借鉴西方在商业信誉上的一些做法,拟定适合自已的可防范风险的赊销目标。如:有担保的赊销,若是赊欠过期则担当相应的法律责任。如:有条件销售,赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般要大一些,
因些企业可与客户签订附带条件的销售合同,在赊欠时期货物全部权仍属销售方,若不能够偿还欠款,企业有权回收产品,填充部分损失。(二)成立科学合理的绩效议论制度
成立一套科学合理的绩效评估系统是特别重要的,绩效评估指标能指引职工努力的方向。在议论销售人员的业绩时不能够可是看他创立的销售额,还要结合和他所负责的销售业务挂钩的应收账款回收率、坏账损失率及账款回收速度等指标来综合评判其业绩。业绩好的恩赐奖金和晋升,业绩不好的要采用必然的处分措施,激励与处分并用,调动职工的积极性。
(三)明确各部门职责,成立有效的内部管理体系
第一,合理设置财务会计及销售部门的相关工作岗位,明确授权职责权限,形成相互限制的体系。企业应依照“相互管束”的原则合理安排从销售签约直至产品出厂的程序,特别是对大宗、大额的产品销售更应手续严实、程序周祥,必定要有企业财务部门的参加,以便进行有效的管理。其次,要成立一个严实而完满的应收账款内部控制系统,成立特地机构,装备专职人员,负责应收账款系统控制、应收账款会计解析报告、提出建议并负责履行、应用及有效地提高应收账款的运作系统等工作。对负责应收账款管理的各种专职人员要明确其工作任务,使之各有分工,对每一工作环节设定了衡量其工作利害的标准,以便每个月对其进行严格核查,奖惩结合。
(四)成立按期和客户对账制度,动向追踪,果断决策
企业要成立按期和客户对账制度。财务部门应共同相关的管理部门对企业所拥有的应收账款进行追踪解析,对于客户比很多的企业,
管理部门应该每日打印出会计账上的全部凑近到期的应收账款记录,并最少每周将逾期应收账款记录解析一次,提出办理建议。一般情况下,应要求客户还清前欠款项后,才赞同有新的赊欠,以防滚雪球式的恶性循环。若是发现欠款逾期未还或欠款额度加大,应断然采用措施,通知相关部门停止供货。
(五)及时清对,严格催收
应收账款发生后,企业应采用各种措施,尽量争取按期回收款项,防范因拖欠时间过长而发生坏账。为此,企业应拟定出合理的清催收方法,以保证企业合法权益不受伤害。企业要针对不同样的客户关系,采用灵便多样的催收政策。如对远期、近期应收账款清理回收缓慢或清理陈账未动的地域,应限制或拒绝再次销售,并加强催收力度;对有偿债能力却不履行偿债义务,人为发生的赖账,应在诉讼有效期内运用法律手段来解决,以防范丧失追诉权,造成坏账损失;对欠款对方确实无力支付的,企业能够在认识其抵债物品的价格、质量和销售的情况下,采用物质抵款,也能够推行商业票据,别的企业也可与其进行债务重组;对能在约按限时内偿还货款的客户,能够恩赐必然的折扣优惠,激励客户提前偿还货款。
(六)采用应收账款融资以减少风险、增大收益
应收账款融资主要有三种方法:抵借、让售、证券化。
、应收账款抵押贷款,即企业将应收账款作为贷款的抵押品,从客户那处获取付款后再到借款机构还掉贷款。这种融资方式并未转嫁应收账款的风险,但对于急需短期资本的企业以及那些筹集资本较难的中小企业来说,不失为利用应收账款筹资的一种好方法。
、应收账款让售,即企业把应收账款的全部权让给银行或代理商,由他们直接向客户收款。企业经过转让应收账款,既融通了资本
又防范了风险,且能够降低坏账损失,正是一种迅速发展的融资方式。
、应收账款证券化,是将应收账款直接销售给特地从事财富证
券化的特设信托机构(SPV),汇入SPV的财富池。经过重组整合包装后,SPV以应收账款为基础向国内外资本市场刊行有价证券,依照应收账款的信誉等级、质量和现金流量大小确定所刊行证券的价格。
我国应研究借鉴外国经验,积极推行应收账款证券化,使企业更好利用应收账款融通资本。
参照文件:
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张莹,[J].渔业经济研究,2007,(04).
刘明,[J].科技信息
(学术研究),2008,(24).
[J].科技创业月刊,2008,(09).
[J].广西轻
工业,2008,(01).3、经过活动,使学生养成博览群书的好****惯。
比率解析法和比较解析法不能够测算出各因素的影响程度。√
采用约当产量比率法,分配原资料花销与分配加工花销所用的完工率都是一致的。X
C采用直接分配法分配辅助生产花销时,应试虑各辅助生产车间之间相互供应产品或劳务的情况。错
产品的实质生产成本包括废品损失和停工损失。√C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本解析的首要程序是发现问题、解析原因。×C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
D当车间生产多种产品时,“废品损失”、“停工损失”的借方余额,月尾均直接记入该产品的产品成本中。×
定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×F“废品损失”账户月尾没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不能修复废品的生产成本和可修复废品的修复花销。X
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月尾在产品数量变化不大的产品,可不计算月尾在产品成本。错G薪水花销就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造花销最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时薪水花销,应以考勤记录中的工作时间记录为依照。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点薪水既可能是直接计人花销,又可能是间接计人花销。√
J接生产工艺过程的特点,工业企业的生产可分为大批生产、成批生产和单件生产三种,
K可修复废品是指技术上能够修复使用的废品。错
X
可修复废品是指经过维修能够使用,而不论修复花销在经济上可否合算的废品。X
P品种法只适用于大批大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造花销必然要经过“制造花销”科目核算。X
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的薪水,均应经过“应付薪水”科目核算。XS生产车间耗用的资料,全部计入“直接资料”成本项目。X
S适应生产特点和管理要求,采用适合的成本计算方法,是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品花销等于月初在产品花销加本月生产花销减月尾在产品花销。对
Y“预提花销”可能出现借方余额,其性质属于财富,实际上是待摊花销。对
Y引起财富和负债同时减少的支出是花销性支出。X
Y以应付票据去偿付购买资料的花销,是整本性支出。X
原资料分工序一次投入与原资料在每道工序陆续投入,其完工率的计算方法是完好一致的。X
运用连环取代法进行解析,即便随意改变各组成因素的取代序次,各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差
异,因此更换各因索取代序次,不会影响解析的结果。(×)
渐渐结转分步法也称为计列半成品分步法。√
A按年度计划分配率分配制造花销,“制造花销”账户月尾(可能有月尾余额
可能无月尾余额)。
A按年度计划分配率分配制造花销的方法适用于(季节性生产企业)
/可能有借方余额
/可能有贷方余额
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