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总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响
基本观点
注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险制定的总体应对措施,对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响
总体方案类型(实质性方案和综合性方案)
实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主
综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时,将控制测试与实质性程序结合使用
评估的财务报表层次重大错报风险与总体方案的对应关系,高风险水平对应倾向于实质性方案
练****br/>下列各项中与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()
第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 进一步审计程序的含义和要求
进一步审计程序的含义
进一步审计程序相对于风险评估程序而言,是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序,包括控制测试和实质性程序
设计和实施进一步审计程序的要求
注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围,应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系
为应对评估的认定层次重大错报风险时,拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围都应当确保其具有针对性,但其中进一步审计程序的性质是最重要的
设计进一步审计程序时的考虑因素
风险的重要性。指风险造成的后果的严重程度。风险的后果越严重,就越需要关注和重视,越需要精心设计
重大错报发生的可能性。可能性越大,越需要精心设计
涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。存在差异,适用的审计程序也有差别,需要区别对待,并设计有针对性的应对
被审计单位采用的特定控制的性质。不同性质的控制(尤其是人工控制还是自动化控制)对设计进一步审计程序具有重要影响
注册会计师是否拟获取审计证据,以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。预期内部控制运行有效,拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试,且实质性程序会受到控制测试结果的影响
设计进一步审计程序时的特殊考虑
注册会计师无论选择实质性方案还是综合性方案,都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序
进一步审计程序的性质
进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型
进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性,通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报
进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序
进一步审计程序的时间
注册会计师何时实施进一步审计程序
实施进一步审计程序时获取审计证据适用的期间或时点
进一步审计程序的范围
进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量,控制测试时是指对某项控制活动的观察次数;细节测试时是指对某认定测试的样本量
练****br/>注册会计师在应对财务报表认定层次重大错报风险的下列说法中,正确的是()
,以消除财务报表中存在重大错报的风险
,优先考虑合理确定审计程序的范围
,且控制测试支持这一评估结果,则不实施实质性程序