文档介绍：消费税的筹划
消费税概述及筹划要点
纳税人:
(1)生产应税消费品的单位和个人;
(2)进口应税消费品的单位和个人;
(3)委托加工应税消费品的单位和个人。
税率:
针对不同税目采用不同税率,最高为56%,最低为1%。从量计征和从价计征相结合。
纳税环节
在生产环节或零售环节单环节征收
消费税筹划要点
避开纳税环节
避免成为消费税征收对象
降低税基,缩小计税依据
在多个税率中,争取适用最低税率
充分利用税收优惠
除从量计征部分外,消费税的税基和增值税完全一样,所以,增值税的缩小税基、延迟纳税等策略同样适用于消费税筹划。
一、消费税规避纳税义务的筹划
筹划思路:可以根据消费税征税范围具有选择性及征收环节具有单一性的特点展开。
消费税的纳税人需同时具备的两个条件:
一是在国内生产、进口、委托加工应税消费品或者从事金银首饰零售业务
二是所经营的产品是消费税暂行条例中列明的应税消费品
案例1:泰华手表厂(增值税一般纳税人)2010年生产了一种新型手表,该手表外型独特,做工精良,市场调查的结果非常令人满意。因此,(不含增值税)上市销售,并且在头一个月内成功售出1000只。
泰华手表厂应如何缴税?
能规避纳税义务吗?
根据财政部、国家税务总局2006年3月20日颁布的(财税【2006】33号)文件,从2006年4月1日起对高档手表征收20%的消费税,纳税人为在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口高档手表的单位和个人。高档手表包含销售价格(不含增值税)每只在1万元(含)以上的各类手表。
手表厂目前的为销售税金及附加:
应纳消费税额=×20%×1000=220(万)
应纳附加税费=[(×1000×17%)+220)]×10%=(万)
。
实际收益=×1000-=(万)
规避纳税义务:
高档手表为价格在1万以上,如果价格在1万以下即不是高档手表,可规避纳税义务。
通过改变企业结构规避纳税义务
对于存在多个连续的生产环节,并且半成品和成品都是消费税征税对象时,可以通过改变企业结构,将原纳税环节转换为企业内部生产环节,从而规避纳税义务。