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企业应当设置“库存现金”总账和“库存现金日记账”,分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。
现金日记账由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。
(一)现金收入账务处理
企业对外销售货物、取得劳务、处置资产等取得现金收入时,应按照取得现金的金额,借记“库存现金”科目,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”以及“应交税费——应交增值税(销项税额)”等科目。同时,结转相应的成本费用科目。
【例题2】甲公司为增值税一般纳税人,主要从事电脑配件的生产与销售。2011年1月1日,对外出售电脑配件10套,价款合计为800元,该批配件成本为600元。甲公司于当日收到现金(价款和增值税款)共计936元,并将其及时入库。甲公司2011年1月1日账务处理为:
『正确答案』
借:库存现金 936
贷:主营业务收入 800
应交税费——应交增值税(销项税额) 136
借:主营业务成本 600
贷:库存商品 600
企业因向职工支付工资、各种工资性津贴,向个人支付劳务报酬等事项需要从银行提取一定的现金,提取现金时,借记“库存现金”科目,贷记“银行存款”科目。
【例题3】甲公司的出纳2011年12月9日提取现金3000元备用。持支票办理完手续后,根据支票存根,编制记账凭证。甲公司2011年12月9日账务处理为:
『正确答案』
借:库存现金 3000
贷:银行存款 3000
(二)现金支出账务处理
企业向供货方、提供劳务方进行支付时,如属于现金使用范围的,支付发生时,借记“库存商品”、“原材料”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“库存现金”科目。
【例题4】乙公司于2011年12月31日从某农户个人手中购入农产品一批作为原材料,该批原材料价值1000,款项于当日用现金支付。假定不考虑相关税费等因素影响。乙公司2011年12月31日账务处理为:
『正确答案』
借:原材料 1000
贷:库存现金 1000
【例题5】2011年12月10日,甲公司职工李雷预借差旅费2000元。甲公司当日的账务处理为:
『正确答案』
借:其他应收款——李雷 2000
贷:库存现金 2000
【例题6】甲公司于2012年1月1日送存现金5000元。甲公司当日的账务处理为:
『正确答案』
借:银行存款 5000
贷:库存现金 5000
(三)现金溢余与短缺的账务处理
企业应当按规定进行现金清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
对于现金清查中发现的账实不符,即现金溢缺情况,首先应通过“待处理财产损溢”科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金,应按实际短缺的金额,借记“待处理财产损溢”科目,贷记“库存现金”科目;在现金清查中发现溢余的现金,应按实际溢余的金额,借记“库存现金”科目,贷记
“待处理财产损溢”科目,待查明原因后按如下要求进行处理:
,属于应由责任人赔偿的部分,借记“其他应收款——应收现金短缺款”或“库存现金”等科目,贷记“待处理财产损溢”科目;属于应由保险公司赔偿的部分,借记“其他应收款——应收保险赔款”科目,贷记“待处理财产损溢”科目;属于无法查明的其他原因,根据管理权限,经批准后处理,借记“管理费用——现金短缺”科目,贷记“待处理财产损溢”科目。
,属于应支付给有关人员或单位的,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“其他应付款——应付现金溢余”科目;属于无法查明原因的现金溢余,经批准后,借记“待处理财产损溢”科目,贷记“营业外收入——现金溢余”科目。
【例题7】甲公司2012年1月31日现金清查时发现现金短缺1000元,2月5日查明原因,
其中500元属于出纳小李保管不善造成的丢失,另外500元短缺原因不详。公司处理决定由小李赔偿500元。小李于2月10日交纳赔款。
『正确答案』
甲公司2012年1月31日的账务处理为:
借:待处理财产损溢 1000
贷:库存现金 1000
2012年2月5日的账务处理为:
借:其他应收款——出纳小李 500
管理费用 500
贷:待处理财产损溢 1000
2012年2月10日的账务处理为:
借:银行存款 500
贷:其他应收款——出纳小李 500