文档介绍：会计信息的相关性与可靠性
相关性与可靠性是一对既统一又对立的矛盾,它们共同为会计信息的有用性服务,必须兼顾。但更多情况下,他们又存在着此消彼长的关系。
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从国际发展看相关性与可靠性
从我国会计现状看相关性与可靠性
相关性优于可靠性
综述
一、从国际发展看相关性与可靠性
在1929年至1933年的世界经济危机中,会计的可靠性严重丧失,因而美国于1939年公布了第一份公认会计原则(GAAP)的权威文献——(会计研究公报)。在这之后,会计信息的可靠性不断增强,使用者恢复了对会计信息的信赖。在会计发展史上的这一页,像我们揭示了会计信息可靠性的重要意义。
一、从国际发展看相关性与可靠性
二十世纪六十年代前后,美国会计信息可靠性的问题基本解决,但是这使得会计信息的相关性问题变得日益突出,会计界开始了一场旨在提高会计信息相关性的革命。在一些有条件的国家或地区,信息使用者甚至可以通过联机方式直接进入企业的信息系统及时的获取“成品”“与半成品”信息。这种改革在很大程度上削弱了会计信息的可靠性。但经过历史的考验,财务会计以牺牲一定程度的可靠性,为今后财务会计的发展指明了方向。
二、从我国会计现状看相关性与可靠性
以美国为例:30 年代大危机以前,会计信息是足够相关,而不够可靠的;危机过后,人们开始强调可靠性;到现在,又开始强调相关性。目前经济发达国家都将相关性排在了可靠性的前面。财务报告的发展趋势证实了相关性越来越重要。我国2006年2月颁布的企业会计准则中大部分的计量问题允许采用公用允值,而公允价值是显著提高会计相关性的一项计量属性。可见我国的会计准则制定机构已将会计信息质量特征的重心向相关性倾斜了。
但是,现在会计的相关性在国际上显得尤为重要。
二、从我国会计现状看相关性与可靠性
我国是以公有制为主体的社会主义国家,国有企业大多数为独资经营,在建立现代企业制度时,两权分离采取的是委托人和受托人直接接触的方式。其次,国有企业及时进行股份制改造,由于国有股和法人股的流动性受到限制,资本市场很不完善。另外,我国的要素市场尚未完全建立,限制了资本的自由流动。之前,对于会计的信息的相关性,人们并不是非常重视。
三、相关性优于可靠性
现实经济生活中,反映经济交易事项的原始单据记载的信息作为会计确认和计量的依据,一般情况下具有可靠性。从会计计量属性的角度而言,资产或负债产生的会计原始单据所记载的金额,反映的是其历史成本。历史成本由于其交易的原始单据具有上述特征,故可靠性较高。只是由于资产或负债在初始确认之后,随着时间的推移,外界各种条件的变化,其价值也会发生变动,此时,历史成本已不能真实地反映资产或者负债的价格了,因而与投资者、债权人等会计信息的使用者的决策需要的相关性会下降。此时,与财务报告使用者的决策相关的是公允价值。