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一、会计账簿的意义
会计账簿是由具有一定格式并相互联系在一起的账页组成,以会计凭证为依据,序时分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。簿籍是账簿的外表形式,而簿籍的内容则是账户记录。
第七章会计账簿
会计账簿的作用
1、账簿可以为企业的经济管理提供系统、完整的会计信息。
2、能全面、连续、系统地反映一个单位的经济业务
3、是编制会计报表的主要依据
4、是会计档案的主要资料
5、为经济监督提供依据
二、会计账簿的设置原则
1、要依法设账
2、要根据本单位经济活动的和经营管理的需要来确定设置账簿的种类和数量
3、设置账簿的内容要完整
4、账簿体系要科学严密
5、设置账簿的账页格式要满足实际需要,简便实用
三、账簿的种类
(一)账簿按其用途分类
1、序时账簿按经济业务发生的时间先后顺序进行登记的账簿
按其记录的经济业务内容不同,分为普通日记账和特种日记账两种。
(1)普通日记账,也称通用日记账,是用来登记各单位全部经济业务的日记账。在账簿中,按照每日发生的经济业务的先后顺序,逐项编制会计分录,因而这种日记账也称为分录日记账。由于普通日记账不利于记账分工,不利于登账,工作量较大,难以比较清晰地反映各类经济业务的情况,因此我国各单位一般都不设置普通日记账。
2、分类账簿
对各项经济业务按它所涉及的账户进行分类登记的账簿。根据反映经济业务的详细程度的不同,又分为总分类账簿和明细分类账簿。
总分类账簿根据总分类科目分设账户,对全部经济业务进行分类登记,提供总括核算资料;
明细分类账簿根据明细分类科目分设账户,对某一经济业务进行分类登记,提供明细核算资料。
(2)特种日记账,是专门用来记录某一特定项目经济业务发生情况的日记账。将该类经济业务,按其发生的先后顺序记入账簿中,反映这一特定项目的详细情况。如在会计实务中,各经济单位为了对现金和银行存款加强管理,设置现金日记账和银行存款日记账。
(三)账簿按账页格式分类
三栏式账簿,是在账页上只设置“借方”、“贷方”和“余额”三栏。这种格式适用于总分类账、日记账,也适用于只进行金额核算而不需要数量核算的债权、债务结算账户的明细分类账。如总分类账、现金日记账、银行存款日记账以及各种应收、应付款明细账。
3、卡片式账簿
由具有一定格式的卡片作为账页组成的账簿。
在会计实务中,卡片式账簿适用于固定资产明细账和低值易耗品明细账。
数量金额式账簿,也称大三栏式账簿,是在“借方”、“贷方”和“余额”每一大栏内又设置数量、单价、金额等小栏目。这种格式适用于既要进行金额核算,又要进行实物数量核算的各种财产物资账簿。如原材料明细账和库存商品明细账等。
多栏式账簿,是在“借方”或“贷方”的某一方或者两方下面分设若干栏目,详细核算借、贷方发生额的组成情况。这种格式适用于核算项目较多,且管理上要求提供核算项目详细内容的账簿。如生产成本、制造费用、管理费用、财务费用等明细账。
在账页格式中,最基本的是三栏式,基他各种格式都是从三栏式账页转变而来的。
(二)特种日记账的设置与登记
我国各企业单位一般设置的特种日记账是现金日记账和银行存款日记账,用以逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。特种日记账的格式主要有三栏式和多栏式两种。
现金日记账和银行日记账由出纳员经管并根据现金、银行存款的收款凭证和付款凭证逐笔顺序登记。
现金日记账的结余额应当与当天的库存现金进行核对;银行存款日记账也应定期与银行对账单核对,以保证账实相符。
多栏式特种日记账是在三栏式特种日记账的基础上转化而来的,就是将三栏式中的“收入”栏和“支出”栏分别按照对应科目设置若干专栏,即将“收入”栏按贷方科目设置若干专栏,“支出”栏按借方科目设置若干专栏,并加设收入合计栏和支出合计栏。月末,分别加计各栏数,计算期末余额。多栏式特种日记账能够反映货币资金的收入来源和支出去向;了解货币资金收支的详细状况,而且便于分析、汇总对应账户的发生额,对应关系清晰。多栏式特种日记账的账页格式见教材.
二、分类账的格式和登记
(一)总分类账的格式和登记方法
总分类账能全面、总括反映和记录经济业务引起的资金运动和财务收支情况,每个单位都必须设置,一般采用三栏式,只能使用货币作为计量指标。登记总账的方法,由于各单位采用的账务处理程序不同而有所不同。
(二)明细分类账的格式和登记方法
明细分类账是根据记账凭证及其所附的原始凭证登记,一般采用活页式账簿或卡片式账簿,其格式一般有三栏式、数量金额式和多栏式三种。