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为满足经济管理对会计资料的不同要求,会计上同时设置总分类账户和明细分类账户。
1、概念
总分类账户简称总账,是按照总账科目开设,提供资产、权益、收入和费用的总括资料。
明细分类账户简称明细账,是按照明细科目开设,提供资产、权益、收入和费用的详细资料。
平行登记要点
平行登记要点
2、总分类账户与明细分类账户之间的关系是:
总分类账户对其所属的明细分类账户起着控制、统驭的作用;
明细分类账户对其归属的总分类账户则起着补充、具体说明的作用。
二者相辅相成,只是反映经济业务的详细程度不同,但是二者登记的原始依据是相同的,核算的内容也是相同的。
总分类账与明细分类账的平行登记的要点
通过平行登记,总分类账与明细分类账之间在登记金额上就形成了如下关系:
以上这种金额上的关系也称为总分类账与明细分类账的勾稽关系,这一勾稽关系也是总分类账与明细分类账相互核对的理论依据。
假设虹宇工厂“原材料”和“应付账款”总分类账户和所属明细分类账户期初结存额如下表所示。
本月材料收发及应付账款业务如下:根据上述资料,进行平行登记:1.“原材料”总分类账户与所属明细账户的平行登记(1)在“原材料”总分类账户,先登记期初余额180000元;同时在“甲材料”、“乙材料”明细分类账户,分别按数量、单价和金额登记期初余额。(2)将本月收入的材料逐笔记入总分类账户的借方;同时将收入的各种材料分别按数量、单价和金额,记入有关明细分类账户的借方。(3)将本月发出材料的合计数522000元,记入“原材料”总分类账户的贷方;同时将发出的各种材料分别按数量、单价和金额,记入有关明细分类账户的贷方。(4)月末,对“原材料”总分类账户及其所属明细分类账户进行结账,结出本期发生额和月末余额,并进行相互核对。 “原材料”总账与所属明细账平行登记的结果:原材料,甲材料、乙材料、丙材料。
假设虹宇工厂“原材料”和“应付账款”总分类账户和所属明细分类账户期初结存额如下表所示。
本月材料收发及应付账款业务如下:
2.“应付账款”总分类账户与明细分类账户的平行登记 (1)在“应付账款”总分类账户与所属明细分类账户,先登记期初余额。 (2)将本期发生的新债务和清偿负债,按发生日期先后记入“应付账款”总分类账户和所属明细分类账户。 (3)月末,对“应付账款”总账和所属明细账进行结账,结出本期发生额和月末余额,并进行相互核对。 “应付账款”总账与所属明细账平行登记结果:应付账款,红旗工厂、兴华工厂、通达工厂。