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税法规定,吻合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
吻合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并
吻合以下条件的企业:(一)工业企业,年度应纳税所得额不高出30
万元,从业人数不高出100人,财产总数不高出3000万元;(二)其
他企业,年度应纳税所得额不高出30万元,从业人数不高出80人,
财产总数不高出1000万元。
当年度吻合条件的小型微利企业经过直接填写(报)企业所得税年度纳税申报表相关行次的方式完成备案享受税收优惠,不用报送备
案资料进行企业所得税优惠备案。
程序流程
依照《企业所得税暂行条例》及其推行细则,《中华人民共和国税收征收管理法》及《国家税务总局企业所得税汇算清缴管理方法》等法律的规定,企业所得税的汇算清缴应按以下程序进行:
(一)汇算清缴限时企业缴纳所得税,按年计算,分月也许分季预缴
纳税人应当在月份也许季度终了后十五日内,向其所在地主管税
务机关报送会计报表、预缴所得税申报表和纳税人发生的应由税务
机关审批或备案的相关税务事项;年度终了后四十五日内,向其所在
地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表,在年度终了后
五个月内结清应补缴的税款。预缴税款高出应缴税款的,主管税务
机关予以及时办理退税,也许抵缴下一年度应缴纳的税款。
应注意的是:
1、推行按月或按季预缴所得税的纳税人,其纳税年度最后一个预缴期的税款应于年度终了后15日内申报和预缴,不得推延至汇算清缴时一并缴纳。
2、若纳税人已按规定预缴税款,因特别原因不能够在规按限时办理年度企业所得税申报的,则应在申报限时内提第一版面延期申请,经主管税务机关赞同后,在赞同的限时内办理。
3、若纳税人因不能抗力而不能够按期办理纳税申报的,能够延期办理;但是,应当在不能抗力状况除掉后马上向主管税务机关报告。主管税务机关经查明事实后,予以赞同。
4、纳税人在纳税年度中间破产或停止生产经营活动的,应自停
止生产经营活动之日起30日内向主管税务机关办理企业所得税申报,
日内办理企业所得税汇算清缴,并依法计算清理时期的企业所得税,结清应缴税款。
5、纳税人在纳税年度中间发生合并、分立的,依照税收法规的
规定合并、分立后其纳税人地位发生变化的,应在办理改正税务登
记以前办理企业所得税申报,及时进行汇算清缴,并结清税款;其纳税人的地位不变的,纳税年度能够连续计算。
(二)汇算清缴程序
1、填写纳税申报表并附送相关资料
纳税人于年度终了后四个月内以财务报表为基础,自行进行税收纳税调整并填写年度纳税申报表及其附表〔包括销售(营业)收入及其他收入明细表、成本花销明细表、投资所得(损失)明细表、纳税调整增加项目明细表、纳税调整减少项目明细表、税前填充损失明
细表、免税所得及减免税明细表、捐赠支出明细表、技术开发费加计扣除明细表、境外所得税抵扣计算明细表广告费支出明细表、薪水薪金和工会经费等三项经费明细表财产折旧、摊销明细表、坏账损失明细表、事业单位、社会合体、民办非企业单位收入项目明细表、事业单位、社会合体、民办非企业单位支出项目明细表〕,向主管税务机关办理年度纳税申报。纳税人除供应上述所得税申报及其附表外,并应当附送以下相关资料:
财务、会计年度决算报表及其说明资料。包括财产负债表、损益表、现金流量表等相关财务资料;
与纳税相关的合同、协议书及凭证;
出门经营活动税收管理证明和异地完税凭证;
境内也许境外公证机构出具的相关证明文件;
纳税人发生的应由税务机关审批或备案事项的相关资料;
主管税务机关要求报送的其他相关证件、资料。
2、税务机关受理申请,并审察所报送资料
主管税务机关接到纳税人或扣缴义务人报送的纳税申报表或
代扣代缴、代收代缴税款报告表后,经审察其名称、电话、地址、
银行账号等基本资料后,若发现应由主管税务机关管理的内容有变
化的,将要求纳税人供应改正依照;如改正内容属其他部门管理范围
的,则将敦促纳税人到相关部门办理改正手续,并将改正依照复印
件移交主管税务机关。
主管税务机关对申报内容进行审察,主要审察税目、税率和
计税依照填写可否完满、正确,税额计算可否正确,附送资料可否齐全、可否吻合逻辑关系、可否进行纳税调整等。审察中如发现纳税人的申报有计算错误或有漏项,将及时通知纳税人进行调整、补充、更正或限时重新申报。纳税人应按税务机关的通知作出相应的修正。
主管税务机关经审察确认无误后,确定企业当年度应纳所得税额及应当补缴的企业所得税款,也许对多缴的企业所得税款加以退还或抵顶下年度企业所得税。
3、主动纠正申报错误
纳税人于年度终了后四个月内办理了年度纳税申报后,若是发现申报出现了错误,依照《企业所得税汇算清缴管理方法》等法律的相关规定:纳税人办理年度所得税申报后,在汇缴期内税务机关检查以前自行检查发现申报不实的,能够填报《企业所得税年度纳税
申报表》向税务机关主动申报纠正错误,税务机关据此调整其全年应纳所得税额及应补、应退税额。
4、结清税款
纳税人依照主管税务机关确定的全年应纳所得税额及应补、应退
税额,年度终了后4个月内清缴税款。纳税人预缴的税款少于全年
应缴税款的,在4月底以前将应补缴的税款缴入国库;预缴税款高出
全年应缴税款的,办理抵顶或退税手续。
5、办理延期缴纳税款申请
依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其《推行细则》的相关规定,纳税人因有以下特别困难:
水、火、风、雷、浪潮、地震等人力不能抗拒的自然灾害,也允许供纳税的现金、支票以及其他财产等遭到盗窃、抢劫等不测事故,以致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动碰到较大影响的。纳税人应供应灾情报告也许公安机关出具的事故证明;
因国家调整经济政策的直接影响,也许短期货款拖欠,当期钱币资本在扣除应付职工薪水、社会保险费后,不足以缴纳税款的。纳税人应供应相关政策调整的依照或供应货款拖欠状况证明和货款拖欠方不能够按期付款的证明资料。
从而不能够按期缴纳税款的,纳税人应当在缴纳税款限时届满前
(一般各地主管税务机关均规定应当在限时届满前15日内提出,详尽请拜会各地税务局的规定)向主管税务机关提出申请,并报送以下资料:申请延期缴纳税款报告、当期钱币资本余额状况及所有银行存款账户的对账单、财产负债表、应付职工薪水和社会保险费等税务机关要求供应的支出估量等。经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局,也许计划单列市国家税务局、地方税务局赞同,能够延期缴纳税款,但最长不得高出三个月。
税务机关将在自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出赞同也许不予赞同的决定;若不被赞同,从缴纳税款限时届满之日起纳税人将被加收滞纳金。
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