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“走出去”与国际税收
解释原则
Article31ofVCLT:条约应依其用语按其上下文并参照条约之目的及宗旨所具有之通常意义,善意解释之。
文义法
上下文法
目的法
8
篇章结构
第一章:范围
第一条人的范围
第二条税种范围
第二章:定义
一般定义
居民
常设机构
第三章:所得税
不动产所得、营业利润、国际运输、关联企业、股息、利息、特许权使用费、财产转让收益、独立个人劳务、雇佣所得、董事费、演艺人员和运动员、养老金、政府服务、学生、其他所得
第四章:财产税
第五章:消除双重征税的方法
第六章:特别规定
非歧视待遇
相互协商
情报交换
征收协助
外交官
第七章:最后的规定
生效
终止
9
第一条:人的范围
“本协定适用于缔约一方或双方居民的人。”
人
自然人
法人
居民
一方或双方
10
中国企业
新加坡分公司
美国公司
股息
中国征收预提所得税时,适用中美协定税率。
*以上情况现实中少见。
投资
11
中国企业
美国公司
股息
中国征收预提所得税时,适用中新协定税率。
投资
新加坡子公司
12
新加坡公司
中国分公司
美国公司
股息
以上情况理论上存在,现实中少见。
投资
13
中国企业
新加坡分行
(非法人)
美国银行
利息
中国征收预提所得税时,适用中美协定税率。
贷款
14
中国企业
美国银行
利息
中国征收预提所得税时,适用中新协定税率。
贷款
新加坡子行(法人)
15
新加坡银行
中国分公司
美国公司
利息
问:中国有无征税权,如果有,税率是多少?(应适用哪个税收协定?)
贷款
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