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一、个人所得税的概念
为抗税发动独立战争的是美国人,征收94%联邦个人所得税的也是美国人。美国为税而生,也因税成为世界头号强国。美国联邦政府1913年建立了以家庭户为纳税单位、按年度纳税的个人所得税制度,98年来,%,%,个人所得税一直占美国联邦政府财政收入的80%以上。美国联邦、州、县和市镇各级政府重复计征个税,有的州个税最高边际税率在10%以上。
从个税征收的科学性、合理性、归宿和效率上看,中国个税制度要落后美国100年。最近,中国有高官和财税专家频频放风,说中国个税按家庭户征收条件不具备,至少还需要四五年的时间。如果再四五年的时间中国才能按家庭户计征个税,那就要到2019年或2019年,而美国在1913年就建立了以家庭户为单位纳税的个税制度,这样对比,中国个税制度至少要落后美国100年。98
一、个人所得税的概念
美国宪法第一条第八款把税收权赋予国会。1913年2月3日,美国通过了宪法第十六条修正案,该修正案就一句话:“国会有权对任何来源的收入规定并征收所得税,所得税收入不按比例分配于各州,也不必考虑任何人口普查或统计这就是美国今天征收个人所得税的法律依据。
美国宪法第十六条修正案通过后不久,爆发了第一次世界大战,美国1917年参战,为筹措战争经费,美国把个税最高边际税率由15%骤然提高到77%,增幅高达413%。战争结束后,个税税率缓慢下调,到1925年,最高边际税率降到25%。
一、个人所得税的概念
大萧条时期,罗斯福总统为实施他“复兴经济、救济穷人、改革体制”的新政,个税最高边际税率由25%提高到81%,增幅为224%。珍珠港事件后,美国直接参与第二次世界大战,战争机器全负荷运转,个税税率急剧上升,1944—1945两个财税年度最低和最高边际税率分别达到了23%和94%。二战后,为了重建正常的国民经济,在相当长一段时间内,美国个税一直在高税率上运行,在1946—1963年的18年间,美国个税的最低和最高边际税率分别保持在20%和90%上下。
从1964年开始,美国实行减税政策,到1981年的18年间,最低边际税率在14-16%之间波动,最高边际税率在70-77%之间波动。
一、个人所得税的概念
里根总统执政期间,大规模压缩政府开支。里根认为,膨大的政府是个恶魔,必须通过减税把这个恶魔饿死。于是,在他8年任期内,个人所得税的最低和最高边际税率分别降到15%和28%。
老布什总统执政4年,个税基本上没作调整。但克林顿总统上台后,立即执行收支平衡财政计划,在压缩政府开支的同时,提高个税税率。在1993—2000年的8年间,个人所得税的最低和最高边际税率分别提高到15%%。这期间,美国的财政赤字从2900多亿美元的历史最高纪录逐年下降,并从2019年开始出现盈余,到2000年,美国财政盈余创下2370亿美元的历史记录,并创造了2100万个就业岗位。这是克林顿执政期间的最大政绩,在创造就业岗位、为低收入家庭增加收入的同时,使美国财政由历史上的最大赤字变为历史上的最大赢余,为此,克林顿得到了美国人民乃至世界政要的广泛赞誉。正因为如此,当他因“拉链门”受弹劾审判时,一些议员对他怀有同情之心,认为可以将功补过,没有投弹劾票,使克林顿免遭一劫,完成了他的第二任期,正常卸任。
一、个人所得税的概念
小布什执政8年间,把个税的最低和最高边际税率分别降到10%和35%,但随之而来的是每年收支不能平衡。小布什执政第一年的财政赢余由克林顿卸任时留下的2370亿美元降到1270亿美元,第二年即出现了赤字,也就是说,小布什用不到两年的时间就把克林顿留下的2370亿美元的家底给挥霍光了。小布什离任时,给美国留下了17500亿美元的财政赤字,创美国历史上财政赤字记录新高。小布什的减税、增加财政投入政策不但没有促进就业,反而损失了四分之一的就业岗位。二战后,%,在小布什执政8年期间,%;%,创1937年以来的最大幅度下滑。
一、个人所得税的概念
奥巴马总统对待个税态度是该减的减,该增的增。他说:“如果我们为那些不缺钱甚至没要求减税的人减税3000亿美元,可我们根本不考虑美国所有人都迫切需要的医疗保险,那么,我认为,我们就作了一个坏决定,我们要确保不为急功近利而自欺欺人。”(见《美国历届总统竞选辩论精选》第三版第22页)奥巴马在他的就职演讲中提出要开创“负责任的新时代”,其中包括财政收支平衡,不给子孙后代留下债务负担。要想做到收支平衡,只能从政府开支和税收上做文章。
截止到2019年3月25日,美国国内公债到达82019亿美元,向外国政府借贷44871亿美元,债务总额高达126876亿美元,加上国会2019年3月21日通过的旨在让医保覆盖所有美国公民的医保方案也需要5000亿美元的财政支持,奥巴马政府只有开源节流,冻结一些公务员的工资,提高个人所得税税率,采取“劫富济贫”的财政政策。
一、个人所得税的概念
除了美国联邦政府对个人收入征收所得税外,绝大多数州、县和市镇政府也征收个人所得税。所以,美国个人所得税是各级政府重复计征。美国共有43个州征收个人所得税,其中7个州采用比例税(2019年税率):%,伊利诺斯州3%,%,%,%,%,犹他州5%;34个州采用累进税率,最高边际税率超过10%的州是:夏威夷州11%,%,俄勒冈州11%;新罕布什尔州和田纳西州只对个人红利和利息收入征税。一般来说,州和地方政府确定各自的税率后,委托联邦政府的国税局代征,然后再转移给各级地方政府。
2019年,美国联邦个税实行六级累进税率,起征点为零,也就是说,课税扣除后有一美元的收入都要纳税。这六级税率为10%、15%、25%、28%、33%和35%。
一、个人所得税的概念
中国把个税的起征点定在2000元上,这是交纳“四金”后的工资余额,工资总额应为2581元。
据财政部税收研究室的数据,全国个税交纳人数占总人口比例不到2%。而美国这一数值是45%(2019年数值,由于2019年的经济危机,美国损失了25%的就业岗位,平时美国的纳税人口是总人口的60%左右),
一、个人所得税的概念
目前,中国有100万税务干部。美国只有10万税务官。中国的100万税务官管理3000万纳税人,平均每人管理30个纳税人;美国10万税务官管理13519万纳税人,平均每人管理1352个纳税人。对比人均管理的纳税人数,美国的征税效率是中国的45倍!中国的100万税务官一年征收3944亿元的个税,平均每人征收394400元;,平均每人征收20365570美元,约合人民币142558990元。对比每人征税额,美国的征税效率是中国的361倍!天津财经大学李炜光教授曾撰文指出,中国征税成本约占税收总额的5-6%,%。可见,中国目前的个税制度效率是极其低下的,成本是极其高昂的。