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个人所得税实务
三、征税对象
工资、薪金
个体工商户的生产、经营
对企事业单位的承包、承租经营
劳务报酬
稿酬
特许权使用费
利息、股息、红利
财产租赁
财产转让
偶然
其他
所得
税率
税 率
应税项目
九级超额累进税率
工资、薪金所得
五级超额累进税率
、经营所得
、承租经营所得 ①对经营成果拥有所有权:五级超额累进税率 ②对经营成果不拥有所有权:九级超额累进税率
比例税率20%
(8个税目)
:按应纳税额减征30%
:自2019年3月1日起,个人出租住房减按10%税率
: 从2019年8月15日起减按5%的税率 从2019年10月9日起,对储蓄利息所得暂免征收个人所得税
: 对一次取得的劳务报酬所得20000元以上有加成征收,即20000元至50000元,税率30%,50000元以上,税率40%
计税依据
计税依据的一般规定 应纳税所得额=各项收入-税法规定的扣除项目或扣除金额 (一)收入的形式 (二)费用扣除的方法 我国现行的个人所得税,根据不同税目分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。
计税依据
计税依据有特殊规定 1、个人的公益捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从应纳税所得额中扣除,超过部分不得扣除。 2、个人通过非营利性的社会团体和国家机关向以下4项公益性事业的捐赠,在计算缴纳个人所得税时,准予在税前的所得额中全额扣除。
四、应纳税额
扣除方法
应税项目
(每月2000元)
(1)工资薪金所得
(1)个体工商户生产经营所得;(2)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;
(3)财产转让所得
(每次800元或20%)
(1)劳务报酬所得;(2)稿酬所得;(3)特许权使用费所得;
(4)财产租赁所得
(1)利息、股息、红利所得;
(2)偶然所得;(3)其他所得
个体工商户的生产、经营所得的计税方法
应纳税所得额=收入总额-(成本+费用+损失+准予扣除的税金)
准予在所得税前列支的其他项目及列支标准(1)借款利息 (2)财产保险、运输保险 (3)修理费用 (4)缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费 (5)租入固定资产支付的租金
(6)研究开发的费用,以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费。
(7)净损失
(8)无法收回的应收账款
(9)从业人员工资、薪金(据实扣除)
(10)三项经费(实发工资的2%、14%、%)
(11)广告费和业务宣传费用
(12)业务招待费支出
(13)公益捐赠
(14)家庭生活混用的费用税务机构核定分摊比率
(15)经营亏损,经申报主管税务机关审核后,允许逐年延续弥补,但最长不得超过5年。
不得在个人所得税前列支的项目
(1)资本性支出;
(2)被没收的财物、支付的罚款;
(3)缴纳的个税、税收滞纳金、罚金和罚款;
(4)各种赞助支出;
(5)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分
(6)分配给投资者的股利;
(7)用于个人和家庭的支出;
(8)个体工商户业主的工资支出;
(9)与生产经营无关的其他支出;
(10)国家税务总局规定不准扣除的其他支出。
五、工资薪金所得实务要点
工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
工资、薪金所得实行按月计征的办法。
应纳税所得额=月工资、薪金收入-2000元
雇主为其雇员负担个人所得税额的计算
二种情况处理:全额、部分(定额、定率)