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主讲人:宋兴义(,副教授)
财经与会计教研室
电话:0514-87806638
电邮:******@sohu.
2021/10/10星期日
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一、征管范围
国税发【2008】120号,国税函【2009】50号
、场所的其他非居民企业由国家税务局负责。
2021/10/10星期日
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《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得的,该项所得应扣缴的企业所得税的征管,分别由支付该项所得的境内单位和个人的所得税主管国家税务局或地方税务局负责。
,其发生的企业所得税源泉扣缴管理工作由国家税务局负责。
2021/10/10星期日
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中国标准:法第二条,注册地标准与实际管理控制地标准,并且是后者优先。
《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》(国税发[2009]82号)
《国家税务总局关于印发<境外注册中资控股居民企业所得税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2011年第45号)
***有限公司(香港)
2021/10/10星期日
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三、源泉扣缴管理
《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》(国税发【2009】3号)
、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税。
2021/10/10星期日
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扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付规定的所得时,应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。
《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》(2011年第24号)
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四、营业利润-指定扣缴
《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》(总局令[2009]19号)
非居民企业登记
扣缴义务人登记
发包方的报告要求
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符合企业所得税法实施条例百零六条所列指定扣缴的三种情形之一的,税务局可指定工程价款或劳务费的支付人为扣缴义务人,并将《非居民企业承包工程作业和提供劳务企业所得税扣缴义务通知书》送达被指定方。
2021/10/10星期日
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欠缴税款的非居民企业法定代表人或非居民个人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金又不提供纳税担保的,税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。
对于非居民工程或劳务项目完毕,未按期结清税款并已离境的,主管税务机关可制作《税务事项告知书》,通过信函、电子邮件、传真等方式,告知该非居民限期履行纳税义务,同时通知境内发包方或劳务受让者协助追缴税款。
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五、不动产所得
:不动产所在国
《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》(2011年第24号)
“财产收益”,与借贷款相关的不动产抵押、担保的收入适用“利息”
2021/10/10星期日
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