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1[单选题](江南博哥)下列有关审计证据适当性的说法中,错误的是()
正确答案:C
参考解析:审计证据质量越高,需要的审计证据可能越少,并不表明适当性直接可以弥补充分性的不足。
2[单选题]注册会计师在对专家工作使用的重要原始数据进行评价时,下列各项中,无需评价的是().
正确答案:d
参考解析:注册会计师对专家工作使用的重要原始数据,应当评价原始数据的相关性、完整性、准确性。
3[单选题]下列有关重大错报风险的说法中,错误的是()o
正确答案:B
参考解析:重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性,不是受财务报表审计的影响,独立于财务报表审计而存在。
4[单选题]下列各项中,属于具体审计计划的是()
、时间安排和范围
正确答案:d
参考至析:具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。
[单选题]下列有关注册会计师拟实施进一步审计程序的总体审计方案的说法中,错误的是()
。
,注册会计师应当采用综合性方案设计进一步审计程序
,注册会计师可能认为采用实质性方案设计进一步审计程序是适当的
,注册会计师实施进步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案正确答案:D
参考解析:当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采取更强调审计程序不可预见性以及重视调整审计程序的性质、时间安排和范围等总体应对措施)时,拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。
[单选题]在设计询证函时,注册会计师应当考虑可能影响询证函可靠性的因素。下列各项中,通常不会影响函证可靠性的是()
正确答案:C
参考解析:影响函证可靠性的主要因素包括:L函证的方式。。。。。
[单选题]下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是()
.注册会计师计划的审计范围和时间安排
正确答案:C
参考解析:注册会计师应当以书面形式及时向治理层沟通审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷。
8[单选题]下列有关审计报告和财务报表预期使用者的说法中,错误的是()。
,预期使用者是指上市公司的全体股东
.审计报告的收件人通常为预期使用者
,也可能是个人
正确答案:A
参考解析:选项A错误,对于上市公司而言,预期使用者主要是指上市公司的全体股东,但是除了股东以外,还包括公司债权人、供应商、顾客、证券监管机构。
[单选题]下列有关货币单元抽样的优点的说法中,错误的是()o
,通常比传统变最抽样更易于使用
,且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本
正确答案:B
参考露析:货币单元抽样的优点:
(1)货币单元抽样以属性抽样原理为基础,注册会计师可以很方便地计算样本规模和评价样本结果,因而通常比传统变量抽样更易于使用。(选项C正确)(2)货币单元抽样在确定所需的样本规模时无须直接考虑总体的特征(如变异性)(选项A正确)
(3)货币单元抽样中,项目被选取的概率与其货币金额大小成比例,因而无须通过分层减少变异性,而传统变量抽样通常需要对总体进行分层以减小样本规模。
(4)在货币单元抽样中使用系统选样法选取样本时,如果项目金额等于或大于选样间距,货币单元抽样将自动识别所有单个重大项目,即该项目一定会被选中(5)如果注册会计师预计不存在错报,货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小(选项B错误)
(6)货币单元抽样的样本更容易设计,且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本(选项D正确)
[单选题]下列各项中,注册会计师需要运用实际执行的重要性的是( )o
:B
参考解析:注册会计师通常运用实际执行的重要性,确定进一步审计程序的性质,时间安排和范围,在运用审计抽样实施细节测试时,注册会计师通常将可容忍错报设定为等于或者低于实际执行的重要性。
11[单选题]下列各项中,集团项目组不能通过对组成部分对务信息实施追加审计程序消除其不利影响的是()
正确答案:C
参考解析:组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求(不能通过参与消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响)。
【链接】、适当的审计证据:
(1)组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求。
(2)集团项目组对下列事项存有重大疑虑:
①组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求;
②组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力;
③集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据。
、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序:
(1)对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识)
(2)组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响
[单选题]下列有关注册计师评价管理层对被审计单位持续经营能力作出的评估的说法中,错误的是()
,注册会计师应当提请管理层将其至少延长至财务报表日起的十二个月
,注册会计师应当纠正管理层缺乏分析的错误
,包括注册会计师实施审计程序获取的信息正确答案:C
参考解析:在某些情况下,管理层缺乏详细分析以支持其评估,可能不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合于具体情况。例如,被审计单位具有盈利经营的记录,并且很容易获得财务支持。在这种情况下,如果其他审计程序足以使注册会计师认为持续经营假设适合于具体情况,注册会计师可能无需实施详细的评价程序,就可以对管理层评估的适当性得出结论。
[单选题]下列有关抽样风险的说法中,错误的是()o
,注册会计师更应关注影响审计效果的抽样风险
,不同于对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的可能性
正确答案:B
参考解析:抽样风险是由抽样引起的,与样本规模和抽样方法相关,选项B的审计程序不当属于非抽样风险。
[单选题]下列有关注册会计师为确定财务报表整体的重要性而选择基准的说法中,错误的是()o
,注册会计师需要考虑基准的相对波动性
,注册会计师无需考虑是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目正确答案:D
参考解析:在选择基准时,需要考虑的因素包括:
.财务报表要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用)
.是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(如为了评价财务业绩,使用者可能更关注利润、收入或净资产)
.被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;
.被审计单位的所有权结构和融资方式(例如,如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资,财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权,而非被审计单位的收益)
.基准的相对波动性。
15[单选题]下列各项中,通常不属于被审计单位控制环境要素的是()
正确答案:A
参考解析:控制环境要素包括:对诚信和道德价值观的沟通与落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构及职权的责任的分配、人力资源政策与实务。
口诀:
诚信道德、胜任职权
参与人力、理念风格
选项A描述的属于被审计单位的风险评估过程。
【链接】内部控制五要素:
控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。
[单选题]下列有关会计估计的说法中,错误的是()
,并不必然表明财务报表存在错报
,以及其他需要估计的金额正确答案:A
参考解析:选项A错误,作出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质。例如,估计预提租金费用可能只需要简单的计算,而对滞销或过剩存货跌价准备的估计则包括对现有数据的详细分析和对未来销售的预测。复杂的会计估计可能对特定的知识和判断有较高要求。被审计单位管理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责。参考教材362-363页。
[单选题]对于集团财务报表审计,下列有关组成部分重要性的说法中,正确的是()o
:A
参考解析:选项
[单选题]在审计报告日后至财务报表报出日前,如果注册会计师知悉了若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告的事项,下列有关注册会计师采取措施的说法中,错误的是()o
,并且审计报告尚未提交给被审计单位,注册会计师应当修改审计意见类型,然后再提交审计报告
,且管理层在财务报表未经必要修改的情况下仍将其报出,注册会计师应当采取适当措施,以设法防止使用者信赖该审计报告
,并且审计报告已经提交给被审计单位,注册会计师应当通知管理层和治理层在财务报表作出必要修改前不要向第三方报出
,注册会计师应当根据具体情况对有关修改实施必要的审计程
正确答案:A
参考解析:选项A错误,如果认为管理层应当修改财务报表而没有修改,并且审计报告尚未提交给被审计单位,注册会计师应当发表非无保留意见,然后再提交审计报告,此时不一定是修改审计意见类型。
[单选题]下列有关注册会计师实施分析程序的目的的说法中,错误的是
()o
正确答案:B
参考解析:选项B,控制测试不实施分析程序。
20[单选题]下列各项措施中,通常无法增加审计程序不可预见性的是( )o
正确答案:B
参考解析:注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性:
(1)对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;
(2)调整实施审计程序的时间,使其超出被审计单位的预期;
(3)采取不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同;
(4)选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
21[多选题]下列各项中属于审计抽样的基本特征的有()0
参考解析:计抽样基本特征:
.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序;
.所有抽样单元都有被选取的机会;
.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。
22[多选题]下列各项因素中影响注册会计师需要获取审计证据的数量的有
()o
正确答案:A,B,C,D
参考解析:选项A属于审计证据的相关性,选项D影响审计证据的可靠性,选项AD均属于影响审计证据质量的因素,质量会影响数量。选项B环境差,可能证据的数量更多。选项C评估的重大错报风险高,证据数量多。
23[多选题]下列各项中,属于注册会计师应当与被审计单位治理层沟通审计中发现的重大问题的有()o
正确答案:A,B,C,D
参考解析:审计中发现的重大问题(书面或口头)
包括五个方面:
.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法。(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)
.审计工作中遇到的重大困难。
.已与管理层讨论或需要书面沟通的重大事项,以及注册会计师要求提供的书面证明,除非治理层全部成员参与管理被审计单位。
.影响审计报告形式和内容的情形(如有)。
.审计中出现的、根据职业判断认为与监督财务报告过程相关的所有其他重大事项。
24[多选题]下列各项中,注册会计师应当与注册会计师的专家达成一致意见的有()。
、范围和目标
正确答案:B,
参考解析:注册会计师应当与注册会计师的专家达成一致意见的有:
(1)
专家工作的性质、范围和目标
当就专家工作的性质、范围和目标达成一致意见时,注册会计师通常需要与专家讨论需要遵守的相关技术标准、其他职业准则或行业要求
(2)
注册会计师和专家各自的角色与责任
注册会计师与专家就各自角色和责任达成的一致意见可能包括下列内容:
②由注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试
②同意注册会计师与被审计单位或其他人员讨论专家的工作结果或结论,必要时,包括同意注册会计师将专家的工作结果或结论的细节作为注册会计师在审计报告中发表非无保留意见的基础
③将注册会计师对专家工作形成的结论告知专家
④可能还包括就各自的工作底稿的使用和保管达成的一致意见。当专家是项目组的成员时,专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排,外部专家的工作底稿属于外部专家,不是审计工作底稿的一部分
(3)
注册会计师和专家之间沟通的性质、时间
例如,如果专家的工作与注册会计师针对某项特别风险形成的结论相关,专家不仅要在工作结束时提交一份正式的书面报告,而且要随着工作的推进随时作出口头
安排和范围
报告。明确与专家保持联络的合伙人或员工,以及专家和被审计单位的沟通程序,有助于及时、有效地沟通,特别是在较大的业务项目中
(4)
对专家遵守保密规定的要求
适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家。法律法规可能对保密作出额外规定。被审计单位也可能要求外部专家同意遵守特定的保密条款
25[多选题]对于集团财务报表审计,下列事项中集团项目组应当要求组成部分注册会计师与其沟通的有()o
、得出的结论和形成的意见
正确答案:A,B,C,D
参考解析:组成部分注册会计师向集团项目组沟通:
(1)组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求,包括对独立性和专业胜任能力的要求(选项A)
(2)组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求
(3)指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息
(4)因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息
(5)组成部分财务信息中未更正错报的清单(清单不必包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报)
(6)表明可能存在管理层偏向的迹象(选项C)
(7)描述识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷(选项B)
(8)组成部分注册会计师向组成部分治理层已通报或拟通报的其他重大事项,包括涉及组成部分管理层、在组成部分层面内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员(在舞弊行为导致组成部分财务信息出现重大错报的情况下)的舞弊或舞弊嫌疑
(9)可能与集团审计相关或者组成部分注册会计师期望集团项目组加以关注的其他事项,包括在组成部分注册会计师要求组成部分管理层提供的书面声明中指出的例外事项
(10)组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见。(选项D)26[多选题]下列有关注册会计师在实施控制测试时使用非统计抽样方法确定总体是否可以接受的说法中,正确的有()o
,则总体不可接受
,但两者非常接近,注册会计师应当扩大样本规模或实施其他测试,以进一步收集证据
,但差额不是很大也不是很小注册会计师通常认为总体可以接受
,注册会计师通常认为总体可以接受正确答案:A,D