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高级会计师
《企业会计准则》讲座
江苏省财政厅企业处
02583633195
企业会计准则22号
内容提提要::
一、金融工工具概概述
二、以以公允允价值值计量量且其其变动动计入入当期期损益益的金金融资资产
三、持持有至至到期期投资资
四、贷贷款和和应收收款项项
五、可可供出出售金金融资资产
六、金金融资资产减减值
一、金金融工工具概概述
1、概述
金融工具::
是指形成一一个企业的的金融资产产,并形成成其他单位位的金融负负债或权益益工具的合同。
甲公司:乙乙公司:
发行公司债债券债债券券投资
(金融负债债)((金融融资产)
发行公司普普通股股股权投投资
(权益工具具)((金融资资产)
企业用于投投资、融资资、风险管管理的工具具等
现金
应收款项
应付款项
债券投资
股权投资等
金融期货
金融期权
金融互换
金融远期
净额结算的商
品期货等
价值衍生/净投资很少或零/未来交割
基本金融工工具
金融工具
衍生(金融融)工具
贷款、股权债权投资等
应收账款、应收票据
库存现金、银行存款
金融工具
基本金融工具
衍生金融工具
金融资产
金融负债
应付债券等
其他应付款
应付账款、应付票据
互换和期权
以上三种一种或以上特征
期货合同
远期合同
衍生工具运运用(实例例):
例如:国内某上市市公司运用用衍生工具具
互换:公司“愿意意”承担美美元负债,将日元负负债转为美美元负债;期间以““固定—固固定”利率率互换,期期末进行本本金交换。。
固定利率借款
日本海协基金会
交叉货币互换
国内上市公司
国内某银行
例如:中国人民银银行—商业业银行:货货币互换
中国人民民银行
国内十家家商业银银行
05年11月25日,人行行以1美美元=,出售售美元60亿,并承诺诺在1年年后以1美元=.
例如:
某公司收到国国外进口商支支付的货款1000万美美元,需要将货款结结汇***民币币用于国内支支出,同时该该公司需要采采购国外生产产设备,并将将于6个月后后支付1000万美元货货款。为规避美元贬贬值风险,该该公司可与银银行办理一笔笔即期对6个个月远期的人民币与美美元互换业务:
即期卖出1000万美元元,取得人民民币;
签订6个月远远期合同,按按照约定汇率以人民币币买入1000万美元.
2、本准则的的范围——不涉涉及的内容或或业务
(1)长期期股权投资资准则规定定的股权投投资
(2)股份份支付
(3)债务务重组
(4)金融融资产转移移
(5)套期期保值
(6)权益益工具
(7)保险险合同,租租赁合同,,等等。
3、金融资资产的定义义和分类
(1)金融融资产的概概念金金融资产主主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资资产等。
(2)金融融资产的分分类金金融资产的的分类与金金融资产的的计量密切切相关。因因此,企业业应当在初初始确认金金融资产时时,将其划划分为下列列四类:
①以公允价价值计量且且其变动计入入当期损益益的金融资产产;
②持有至到到期投资;;
③贷款和应应收款项;;
④可供出售售金融资产产。