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农产品增值税税进项税额核核定扣除办法法
一、政策依据据
二、进项税额额转出
三、当期允许许抵扣的进项项税额计算
四、试点企业业购进农产品品价格和扣除除标准
注意事项
五、试点企业业成本核算注注意事项
六、试点企业业扣除标准核核定的程序
七、农产品核核定扣除的后后续管理
八、纳税申报报
一、政策依据据
1、《财政部国家家税务总局关关于在部分行行业试行农产产品增值税进进项税额核定定扣除办法有有关问题的通通知》(财税〔2012〕〕38号)及附件一一《农产品增值税税进项税额核核定扣除试点点实施办法》(以下简称《试点实施办法法》)
2、《国家税务总局局关于在部分分行业试行农农产品增值税税进项税额核核定扣除办法法有关问题的的公告》(2012年第35号)
3、《青岛市国家税税务局关于部部分行业试行行农产品增值值税进项税额额核定扣除办办法有关问题题的通知》(青国税发〔2012〕〕100号)
4、《青岛市国家税税务局关于部部分行业实行行农产品增值值税进项税额额核定扣除办办法有关问题题的公告》(2012年第2号)
一、政策依据据
5、《青岛市国家税税务局关于公公布部分行业业农产品增值值税进项税额额核定扣除标标准的通知》(青国税发〔2012〕〕109号)(执行时时间为2012年度,2013年废止)
6、《青岛市国家税税务局关于公公布2013年度部分行业业农产品增值值税进项税额额核定扣除标标准的公告》(2013年第2号)(执行时时间为2013年度,2014废止)
7、《青岛市国家税税务局关于公公布部分行业业农产品增值值税进项税额额核定扣除标标准的公告》(2014年第3号)(执行时时间为2014年度)
一、政策依据据
政策出台背景景:(农产品品增值税优惠惠政策和农产产品增值税进进项税额抵扣扣方式现状))
1、增值税扣税税链条不完整整,容易引发发偷骗税。
试点前农产品品抵扣政策采采取的“前免后抵,自自开自抵”的方式,违背背了增值税征征税扣税一致致的基本原则则,造成购销销双方相互制制约的增值税税征税扣税链链条机制失效效,在税制层层面为企业虚虚开收购发票票、虚抵增值值税进项税额额提供了可能能。
2、存在高征低低扣问题,产产生征扣不一一致的误解。。
试点前进项税税额按照13%扣除率计算,,而大部分农农产品加工企企业生产销售售的货物适用用17%的增值税税率率,造成“高征低扣”的争议。试点后政策规规定外购农产产品扣除率与与销售产成品品的适用税率率一致,即如果产成成品销售时的的增值税税率率为17%,则所耗用的的农产品可按按照17%的扣除率抵扣扣进项税额,,这种方法解解决了农产品品加工企业存存在的高征低低扣问题,减减轻了企业负负担。
一、政策依据据
3、试点前农产产品行业中存存在的税款倒倒挂问题,企企业税负
不均衡。
例如:某企业业购进农产品品一批,开具具农产品收购购发票金额为为1000万元,该公司司以1010万元价格售出出。
购进扣税法::计算进项税税额=1000××13%=130万,销项税额额=1010/(1+13%)×13%=。
核定扣除法::计算进项税税额=1000/(1+13%)×13%=
政策调整前,,购进农产品品时进项税额额按照购进的的含税金额计计算扣除,销销售时换算为为不含税价格格计算销项税税额。在企业业利润较低时时,就会出现现税款倒挂的的情形。
政策调整后,,购进时税额直直接计入成本本,销售产品品时按照销售售数量计算抵抵扣进项税额额,且进销税税率一致,一般不会出出现留抵税额额情形,也不不会出现前期期缴税,后期期留抵情况,,企业税收较较为均衡。
一、政策依据据
财税〔2012〕〕38号规定:自2012年7月1日起,以购进进农产品为原原料生产销售售液体乳及乳乳制品、酒及及酒精、植物物油的增值税税一般纳税人人,纳入农产产品增值税进进项税额核定定扣除试点范范围,其购进进农产品无论论是否用于生生产上述产品品,增值税进进项税额均按按照《试点实施办法法》的规定抵扣。。
购进除农产品品以外的货物物、应税劳务务和应税服务务,增值税进进项税额仍按按现行有关规规定抵扣。
一、政策依据据
注意:增值税税一般纳税人人委托其他单位位和个人加工工液体乳及乳制制品、酒及酒酒精相关产品品、植物油及及相关产品,,其购进农产产品均适用《通知》的有关规定((总局2012年第35号公告)。
核定扣除方法法:青岛地区区采用投入产产出法,根据据销售货物耗耗用的外购农农产品数量计计算进项税额额。
二、进项税额额转出
纳税人试行核定扣除除办法时,应将期初库库存农产品((包括购进用用于直接销售售和用于生产产经营且不构构成货物实体体的农产品))及半成品、、产成品耗用用的农产品增增值税进项税税额作转出处理。
转出出的的进进项项税税额额在在纳纳税税申申报报时时填填入入《增值值税税纳纳税税申申报报表表附附列列资资料料((表表二二))》本期期进进项项税税额额明明细细第第17栏“按简简易易征征收收办办法法征征税税货货物物用用”““税额额”栏。。
二、、进进项项税税额额转转出出