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第一章税收筹划的基本理论

第二页,共四十四页。
教学目的与要求
【教学目的】
、特点等有关税收筹划的一般性理论知识

、逃税、抗税、骗税、避税的区别
【教学要求】
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什么是税收
1、税收:是国家为实现其职能,凭借政治权力,按照法律规定,强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配,以取得财政收入的一种分配形式。
2、税收的特征:
1)无偿性
2)强制性
3)固定性
【注】税收三性是一个完整的统一体,它们相辅相成、缺一不可。
第一章税收筹划的基本理论
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第一章税收筹划的基本理论
什么是税收筹划?
案例1-1:某教授主编一本教材出版,参编人员5人,出版后能获得稿酬18000元,如何进行那谁安排才能使总税负最小?
方案一:均分,每人应分3000元,共应纳税:
(3000-800)*20%*(1-30%)*6=1848(元)
方案二:其中5人800元,第6人14000元,应纳税额为:
5人免税
第6人应纳税=14000*(1-20%)*20%*(1-30%)*=1568(元)

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税收筹划概念
纳税行为发生之前,在不违反法律、法规的前提下,通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。
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税收筹划的发展

(1)从节税到税收筹划的历史变迁
(2)税收筹划的历史展望-经营和发展战略的一个重要组成部分

(1)现状及存在的问题
(2)税收筹划发展取得的成绩
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税收筹划的特点
合法性
筹划性
风险性
多样性
综合性
专业性
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税收筹划与偷税等涉税行为的区别

偷税:纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报,或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴税款的行为
法律责任:
追缴偷税款、滞纳金,并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款
构成犯罪的,依法追究刑事责任。
偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%,且偷税数额在1万元以上10万元以下;或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的,处3年以下有期徒刑或拘役,并处1倍以上5倍以下罚金;偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处1倍以上5倍以下罚金
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税收筹划与逃税

逃税:纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段妨碍税务机关追缴欠缴税款的行为。
法律责任:
追缴偷税款、滞纳金,并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款
构成犯罪的,追究刑事责任
两者的区别
性质不同
采取的手段不同
发生的时间不同
目的不同
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