文档介绍：该【中国人民银行会计管理制度 】是由【luciferios06】上传分享，文档一共【17】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【中国人民银行会计管理制度 】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。中国人民银行会计制度(试行本)
第一章总则
第一条中国人民银行(以下简称人民银行)的会计工作,是加强金融管理,行
使中心银行职能的重要基础工作,是反映经济状况,监督经济活动,猜测经济前景,
参与经济决策的重要方面。为了充分发挥会计工作在各项金融业务活动中的核算、
监督、服务和管理作用,依据《全国银行统一会计基本制度(试行本)》的规定,
特制订本制度。
其次条会计工作依据国家政策、法规和本行的有关制度、方法,主要任务是:
一、正确组织会计核算。真实、精确 、完整、准时地记录、计算和综合反映
金融业务活动状况,为贯彻政策、考核方案、争辩国民经济进展状况和金融决策提
供正确的数据。
二、加强服务与监督。通过办理资金收付,促进与监督各金融机构及有关单
位认真执行财经纪律;管理各金融机构必需共同遵守的有关会计事项,为加强金融
宏观把握、微观搞活服务。
三、加强财务管理。正确核算成本,监督和维护资金、财产的平安,努力增
收节支,扩大社会主义积累。
四、开展会计检查与分析。搞好会计工作的检查辅导,不断提高会计工作质
量与效率;运用会计核算数据与资料,分析金融业务变化状况,为金融决策供应信
息。
第三条会计制度,贯彻“统一领导,分级管理”的原则。制度管理权集中在总
行和省、自治区、直辖市分行(以下简称分行)两级。凡属全国性的会计制度、办
法,由总行制订;凡不涉及全国性的制度、方法,由分行制订。各分行对总行的制
度、方法,可做必要的补充规定,但不得与总行的规定相抵触,并报总行核备。
下级行对上级行制订的各项制度、方法,必需严峻 、认真地贯彻执行,不得任
意修改和废除,如有意见,应准时反映,由上级行争辩解决。在未修改前,仍应按
原规定执行。
第四条各级行的会计工作,应在行长领导下,由会计部门统一管理。
各级行的会计机构中,应设有专职主管人员和与任务相适应的会计人员。明确
会计人员的工作范围、内容、责任和权力,定事、定人、定责任。
总会计师在分管行长领导下,履行各项职责,负责全面的经济核算工作,帮忙
分管行长组织领导会计、结算、财务的管理工作。
行长要领导会计部门、会计人员及其他人员共同遵守《中华人民共和国会计法》
和本会计制度,并保障会计人员依法、按制度行使职权。
各级行的会计部门必需经常向行长请示、汇报会计工作的状况、问题和建议。
行长应经常对会计工作进行了解和检查,解决工作中的问题,调动会计人员的工作
乐观性。
各级行的会计部门应关怀各项业务动态,并与有关部门亲密协作,发觉状况和
问题,应准时反映给有关部门争辩解决。
第五条各级行的会计部门,要努力改进工作,不断提高核算质量与管理水平;
要坚持培训会计人员,不断提高会计人员的政策、业务水平和把握现代化技术的能
力;要加强调查争辩,依据业务进展的需要,制订与之相适应的管理制度和核算手
续。
其次章基本规定
第六条会计核算单位:分为独立会计核算单位和附属会计核算单位两种。总行、
各级分行和县级支行为独立会计核算单位,并自行办理决算。附属会计核算单位,
由管辖行接受并帐或并表的方式处理。
第七条会计年度每年自公历1月1日起至12月31日止。年度终了办理决算,
如遇12月31日为例假日,仍以该日为决算日。
第八条会计凭证、帐簿、报表的金额单位
人民币核算:以人民币“元”为单位,元以下计至分,分以下四舍五入,元以
上计数逗点接受三分位制。
外币核算:美元(US$)以“元”为单位,元以下计至分,分以下四舍五入,
元以上计数逗点接受三分位制。
香港元(HK$)以“元”为单位,元以下计至分,分以下四舍五入,元以上
计数逗点接受三分位制。
英镑(￡)以英镑为单位,英镑以下计至便士,便士以下四舍五入,英镑以上
计数逗点接受三分位。
西德马克(DM)以马克为单位,马克以下计至芬尼,芬尼以下四舍五入,马
克以上计数逗点接受三分位制。
日元(J￥)以元为单位,计至元,记帐时小数以下不计,元以上计数逗点采
用三分位制。
第九条记帐方法:依据复式记帐的原理,接受资金收付记帐法,以资金为对象,
凡资金来源的增加、资金运用的削减、利益的增加、损失的削减,记入收方;凡
资金来源的削减、资金运用的增加、利益的削减、损失的增加,记入付方。有收必
有付,收付必相等。收、付栏次的排列是,收方在左,付方在右。
发生转帐业务,应(收)有关科目,(付)有关科目;发生现金业务,由于库
存现金属资金占用,余额反映在付方。对现金收入业务,应(收)有关科目,(付)
“库存现金”科目;对现金付出业务,应(收)“库存现金”科目,(付)有关
科目。各科目收方、付方发生额合计和收方、付方余额合计,应各自相等。
第十条会计核算必需坚持:钱帐分管,当时记帐;凭证帐表,换人复核;现金
收入,先收款后记帐;现金支出,先记帐后付款;转帐业务,先记付后记收;代收
他行票据,收妥进帐;有帐有据,帐据相符;当天结帐,总分核对;内外帐务,定
期核对。核算质量要达到:帐帐、帐据、帐实、帐款、帐表、内帐全部相符。
第十一条业务印章种类及使用范围:
业务公章:用于对外的重要单证,如存单、存折、收据等;
现金收讫、付讫章:分别用于现金收、付凭证及回单;
转讫章:用于已处理的转帐凭证、回单及收、付款通知;
结算专用章:用于签发结算凭证及有关查询、查复书等;
各级联行专用章:依据各级联行制度的有关规定使用;
个人名章:用于经办和记载的各种凭证、单证、存折、帐簿、报表等。
以上印章,除个人名章外,均应冠以行名,其规格、尺寸,全国联行专用章由
总行统一规定和刻制颁发,其余印章由各分行规定。其中现金收讫、付讫、转讫和
结算专用章,必需带有年、月、日。
各级行处,对外和向上级行报送的报表要加盖行章。
第十二条各级行须依据保密条件和有关规定,指定专人保管、使用密押、联行
专用章、重要公章。联行的印、押必需分管,并建立交接登记制度。
营业终了,必需将密押、联行专用章、各种业务印章以及会计帐簿(卡)、凭
证等,全部入库(保险箱、柜)保管。密押和联行专用章,在未启用或停用待销毁
上缴期间,必需加封,由行长或指定的专人妥当保管。过期密押销毁时,应按有关
规定办理。
第十三条会计人员工作调动或机构裁撤合并时,必需办好交接手续,没有办清
交接手续不得离职。短期离职时,应将工作和有关状况向接办人交代清楚。如短期
离职超过一个星期,应视工作调动办理交接手续。各级行要赐予转交人员办理移交
所需时间。
一、一般会计人员调动,应由会计主管人员或指定人员监交。移交人将所经
营的凭证、帐表、有关单据、印章、密押以及文件资料等造具清册。将经管工作交
接清楚。同时,由接办人将各科目分户帐与总帐余额进行核对,交接双方在总帐和
分户帐移交日余额旁共同盖章。交接清册由交接双方和监交人盖章,会计部门归档
存查。
会计主管人员调动,应由行长或指定人员监交。由移交人将其保管及使用的一
切凭证、帐表、有关单据、印章、密押以及文件资料等造具清册。同时,编制移交
日计表(只填余额),由接办人与总帐余额核对,并将本部门和全辖会计工作状况
以及工作中存在和需要解决的问题写成书面材料,连同移交日计表列入移交清册。
移交清册由交接双方和监交人盖章,列入当地行档案存查。
二、机构裁撤合并在未办理交接手续前,应全面地核对帐务,处理帐务悬案,
保证在帐务确定正确的基础上认真办好交接手续,编制移交清册和移交日计表,
由上级行派人监交,同时办理帐务划转。交接双方不属于同一支行管辖的,并应办
理固定资产转移手续。帐务划转后,应编制截至移交日止的业务状况报告表(各科
目应无余额),移交日计表和业务状况报告表列入移交清册,除交接双方各留存一
份外,并应上报有关管辖行存查。
第三章会计核算
第十四条会计核算工作主要是依据政策、法规和有关制度、方法,办理资金收
付,正确使用会计科目,处理各项凭证,记载各种帐簿,编制会计报表。
第一节会计科目
第十五条会计科目是体现国家的政策,综合反映资金变化状况,以及考核方案、
分析、监督全行业务和财务活动的工具。应依据资金性质和核算需要,设置和正
确地使用会计科目及帐户。
一、会计科目由总行统一规定,分行如有需要可增设辖内专用科目和帐户,
但在向总行上报报表时,由各分行并入总行规定的有关科目内。
二、会计科目的代号,由总行统一编列为四位数字,分行增设的辖内专用科
目的代号,应编列为五位数字,并做到与总行编列的科目代号既有联系,又有区分。
三、会计科目修转变更时,除在年度终了,应接受结转对比表方式办理新旧
科目结转外,在年度中间,应一律填制传票通过分录结转。
四、表外科目是会计科目的组成部门,用以把握有价单证、重要空白凭证等。
接受单式记帐,业务发生记收入,业务减销记付出,余额反映在收入方。在报表
反映上,收入、付出的发生额和余额合计数不自相平衡。
其次节会计凭证
第十六条会计凭证是各项业务活动和财务活动的原始记录,是办理收付和记帐
的依据,是核对帐务和事后查考的重要依据。
凭证接受单式,按其格式和用途可分为基本凭证和特定凭证两类。
一、基本凭证:是依据有关原始凭证及业务事实自行编制凭以记帐的传票,
按其性质规定为八种:
(一)现金收入传票;
(二)现金付出传票;
(三)转帐收入传票;
(四)转帐付出传票;
(五)特种转帐收入传票;
(六)特种转帐付出传票;
(七)表外科目收入传票;
(八)表外科目付出传票;
二、特定凭证:是依据某项业务的特殊需要而制定的各种专用凭证,用以代
替传票并凭以记帐。各种特定凭证的名称及格式在各种业务核算手续内加以规定。
第十七条各种凭证一般应具备下列基本要素:
一、年、月、日(以特定凭证代替记帐凭证时,必需注明记帐日期);
二、有关收、付款单位的户名和帐号;
三、有关收、付款单位开户行的名称和行号;
四、人民币“元”或外币符号和大小写金额;
五、款项来源、用途或摘要及附件的张数;
六、会计分录和凭证编号;
七、单位依据有关规定的印章;
八、本行及有关人员的印章。
第十八条填制凭证时,必需做到要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚。
填写凭证的各种代用符号规定为:第号为“”;每个为“@”;人民币“元”
符号为“￥”;外币符号从国际惯列;年、月、日简写挨次应自左而右“年/月/
日”;年利率简写为“年%”;月利率简写为“月‰”;日利率简写为“万分之日”
。
第十九条在受理凭证时,必需依据有关业务的具体要求,认真审查。做到:符
合政策,真实清楚,合乎手续,并应留意以下几点:
一、是否应为本行受理的凭证;
二、使用的凭证种类是否正确,凭证基本内容、联数与附件是否完整齐全,
是否超过有效期限;
三、帐号与户名是否相符;
四、大、小写金额是否全都,字迹有无涂改;
五、密押、印鉴是否真实齐全;
六、款项来源,用途是否符合政策和有关资金管理的规定以及信贷、结算的
管理原则;
七、是否超过存款余额、贷款额度和拨款限额;
八、计息、收费等的数字是否正确;
九、科目和帐户名称使用是否正确。
凡是经过银行办理的凭证,必需加盖有关人员名章,并按凭证种类分别加盖现
金收讫章、现金付讫章和转讫章,传票附件加盖“作附件”戳记。
在业务处理过程中,是否编列传票分号,可由分行在既能把握当天传票张数,
又能防止散失的前提下自行确定。
其次十条凭证的传递必需做到精确 准时、手续严密、先外后内、先急后缓,既
利于资金收付,又要遵守记帐规定,便于核算工作的进行。除有关业务核算手续另
有规定者外,各种凭证一律由内部传递。
第三节帐务组织和帐务处理
其次十一条帐务组织包括明细核算和综合核算两个系统。明细核算是由各种分
户帐、登记簿(卡)、日记簿、余额表组成;综合核算是由科目日结单、总帐、日
计表组成。前者按帐户核算,明细反映各种资金增减变化状况;后者按科目核算,
综合反映各类资金来源和运用状况。两者都是反映业务活动、考核信贷方案执行情
况和财务活动的主要依据,也是维护各项资金和财产平安的重要工具。两个系统的
帐簿,都必需依据同一凭证分别进行核算。它们是相互联系、相互制约的,明细核
算与综合核算的数字必需相符。
帐务处理是从办理业务审查凭证或编制凭证开头,经过帐务记载和帐务核对,
直到轧平帐务编制日计表为止的全部核算过程。它是会计核算的主要内容,也是处
理和反映各项业务活动的必要手段。
其次十二条明细核算。
一、分户帐。分帐是明细核算的主要形式,是各科目的明细记录,也是人民
银行同各开户单位对帐的依据。必需按户立帐,连续记载,并在摘要栏注明简明事
由,不得以凭证代替分户帐。
各单位在人民银行开立的帐户是办理信贷、结算和现金收付业务的工具。各行
必需遵照总、分行制订的有关帐户管理的规定,认真贯彻执行,并加强对各金融机
构的资金分析,督促其重视营运资金的管理,提高经济效益。
(一)分户帐的格式,除依据业务所规定的专用格式外,一般分为下列两种:
�1.�分户式帐页。设有收、付方发生额和余额三栏,适用于余额表计息科
目和不计息科目的帐户,及银行内部科目的帐户,并依据需要分复写和单写两种。
��2.�销帐式帐页。设有收、付方发生额、余额和销帐四栏,适用于逐笔记帐、
逐笔销帐的一次性帐务,并兼有分户核算的作用。
(二)分户帐的记帐方法,除依据有关业务核算手续的规定办理外,并应注
意下列规定:
��1.�记帐时,要认真执行现金收入先收款后记帐,现金付出先记帐后付款,
转帐业务先记付后记收,代收他行票据必需对方银行照付后才能进帐的规定。
��2.�帐页上首规定填记的主要事项(如帐号、户名、贷款额度、拨款限额和
页数等)均应具体填写。记帐时,要写明记帐日期、摘要栏扼要填写款项来源,用
途或简明事由(使用机器记帐的,其摘要栏内简明事由的编号,由分行自定);现
金支票、转帐支款凭证应填列凭证号码后四位数。
换新帐页时,应将前页的最终余额过入新页的第一格余额栏内,并在摘要栏填
写“承前页”字样。
损益类各帐户应具体记载发生收支的事由。收付利息实行汇总传票的,要写明
户数和计息期等;实行逐笔填制传票的,要写明科目、帐号、起止息日期、利率、
积数或本金。费用开支要写明用途和购买的物品名称、数量、单价等。
��3.�必需切实核对户名、帐号、印鉴、金额或额度、限额等。
��4.�业务发生后,必需依据凭证当时逐笔记载分户帐,并结出余额。对同一
单位的同一方多笔凭证,可实行另制汇总传票二联(原凭证作附件),一联作回单,
一联凭以记帐。
��5.�接受分户式复写帐页记载的分户帐,应每记满一页即将对帐单交给开户
单位对帐。实行“对帐未达清单”进行对帐的,月末日营业终了,不论帐页记满与
否,均应另过新帐,并将原帐页对帐单,交给有关单位对帐。
��6.�接受销帐式帐页记载的分户帐,是一次性帐务,假如一次不能清帐而需
分次销帐的,可另设户记载。
二、登记簿。是适应某些业务需要而设置的帐簿,也是用以把握空白重要凭
证、有价单证和实物的重要帐簿,以及统驭卡片帐的帮助帐簿。
三、现金收入日记簿及现金付出日记簿,是记载和把握现金收入和现金付出
数字的序时帐簿,是现金收入和现金付出的明细记录。其记载方法是:在业务发生
后,依据现金收入凭证、现金付出凭证分别序时、逐笔记载。除记载记帐日期、凭
证号码外,还要在摘要栏内简要记载交款或取款单位名称、款项来源或用途等,尽
量协作现金项目分类要求,对外营业终了后,各自结出合计数。
四、余额表是核对总帐与分户余额和计算利息的重要工具。余额表分计息的
和一般的两种:
��1.�计息余额表。适用于计息科目,每日营业终了,依据分户帐各户金额填
列,当日未发生收付的帐户(假日同),依据上一日的最终余额填列。
��2.�一般余额表。适用于抄制各科目及户名余额时使用。
其次十三条综合核算。
一、科目日结单。是监督明细帐户发生额,轧平当日帐务的重要工具。依据
同一科目的传票,分别现金、转帐的收方、付方各自相加填记。“库存现金”科目
日结单,依据各科目日结单的现金收方和付方数各自相加,反方填记。全部科目日
结单相加的收方、付方合计数,必需相等。
二、总帐。是综合核算同明细核算相互核对和统驭明细分户帐的主要工具,
是各科目的总括记录,也是编制日计表、月计表和年度业务状况报告表的依据。
总帐按科目设置,设有收、付方发生额和收、付方余额四栏。帐页每月更换一
次,其记载方法是,依据各该科目日结单的收、付方发生额合计数填记,并结出余
额。收、付双方反映余额的科目,其总帐上的本日余额,应依据余额表或分户帐各
户的收方、付方余额分别加总填记(即收方帐户的余额,填入收方余额栏内;付方
帐户的余额,填入付方余额栏内),不得轧差记载。当日未发生帐务的科目(假日
同),应依据上一日的余额填入当日余额栏内,以便与余额表核对积数。
三、日计表是反映当日业务活动和轧平当日全部帐务的主要工具。日计表的
各科目当日发生额和余额,依据总帐各科目当日发生额和余额填记,收、付方发生
额和收、付方余额的合计数,必需各自平衡。
第四节帐务核对
其次十四条帐务核对是防止帐务差错,保证核算正确的重要措施,必需认真执
行。经办人员在核对相符后,应在有关帐、簿、卡上盖章证明,会计主管人员应加
强检查督促。
一、每日核对
(一)总帐总科目余额,应与同科目的分户帐或余额表的余额核对相符。收
付双方反映余额的总帐,应就帐页本身的有关数字轧差核对,即上日收、付方余额
轧差,加减本日收、付方发生额,应等于本日收、付方余额的轧差数。
(二)现金收入、付出日记簿的总数,必需与“库存现金”科目总帐付方、
收方发生额核对相符;现金库存簿的库存数,应与实际库存现金和“库存现金”科
目总帐的余额对相符。
二、定期核对
(一)使用销帐式帐页记载的帐户,应按旬加计未销帐的各笔金额总数,与
该科目总帐的余额核对相符。
(二)贷款借据必需按月与各该科目分户帐勾对相符。
(三)余额表上的计息积数,应按旬、按月、按结息期与同科目总帐的十天、
二十天小计、月计和本结息期累计积数核对相符。如遇有应加、应减积数,应审
查发生的缘由和数字是否合理正确。
(四)各种卡片帐每月与该科目总帐或有关登记簿核对相符。
(五)金银占款分户帐每月与发行部门的金银保管登记簿核对相符。
(六)各种有价单证、重要空白凭证等,应每月帐实核对相符。房屋、器具
应定期和在年终决算前帐实核对相符。
(七)内外帐务核对。各往来户中使用单写式帐页的按季发“余额对帐单”,
使用复写式帐页的按月发“对帐未达清单”。以上两种对帐方法,均由存款单位
核对相符,填列未达帐项并盖章后送开户行。各存款单位送来的对帐回单,经核对
无误后,应按科目、帐号挨次排列装订保管,以备查考。对不认真执行对帐规定的,
应实行必要措施,使其限期订正。
三、对存折户,应坚持帐折见面,当时核对。
四、联行间的帐务核对、结转、错帐冲正,依据有关联行制度规定办理。
第五节记帐规章和错帐冲正
其次十五条记帐规章。记载帐簿,应按下列规定办理:
一、帐簿的各项内容,必需依据传票的有关事项逐笔记载,结出余额。做到
内容完整、数字精确 、摘要简明、字迹清楚,严禁弄虚作假。假如传票内容有错误
或遗漏不全,应更正或补充后再行记帐。
二、记帐应用蓝黑墨水或黑墨水钢笔书写,复写帐页可用蓝、黑圆珠笔双面
复写纸书写。红色墨水只用于划线和冲帐,以及按规定用红字批注的有关文字说明。
三、帐簿上所写文字及金额,一般应占全格的二分之一。摘要栏文字如一格
不足用,可在下一格接续填写,但其金额应填于末一行文字的金额栏内。帐簿余额
结清时,应在元位以“-○-”表示结平。
四、帐簿上的一切记载,不许涂改、挖补、刀刮、皮擦和药水销蚀。
五、因漏记使帐簿发生空格时,应在空格的摘要栏内用红字注明“空格”字
样。
其次十六条错帐冲正。帐务处理要严峻 认真,正确无误。假如发生差错,分别
按下列规定进行改正或冲正。
一、当日发生的差错
(一)日期或金额写错时,应以一道红线把全行数字划销,将正确数字写在
划销数字的上边,并由记帐号在红线左端盖章证明。如划错红线,可在红线两端用
红色墨水划“×”销去,并由记帐员在右端盖章证明。文字写错,只须将错字用一
道红线划销,将正确的文字写在划销文字的上边。
(二)传票填错科目或帐户,应先改正传票,再参照(一)项方法更正帐簿。
(三)已使用的帐页记载错误无法更正时,不得撕毁,须经会计主管人员同
意,可另换新帐页记载,但必需经过全页复核,并在原帐页上划交叉红线注销,由
记帐员及会计主管人员盖章证明,注销的帐页另行保管,俟装订帐页时,附在后面
备查。
二、次日或以后发觉的差错
(一)记帐串户,应填制同一方向红、蓝字冲正传票办理冲正。用红字传票
记入原错误的帐户,在摘要栏内批注:“冲正×年×月×日错帐”字样;同时,在
原记错帐的摘要栏内批注“已于×年×月×日冲正”字样;用蓝字传票记入正确的
帐户,在摘要栏内注明:“补记冲正×年×月×日帐”字样及简明事项。
(二)传票金额填错,帐簿随之记错,应填制收、付方红字传票将错误金额
全数冲销,再按正确金额重新填制收、付方蓝字传票补记入帐,并在摘要栏内注明
状况。同时在原错误传票上批注“已于×年×月×日冲正”字样。
(三)传票填错科目或帐户,应参照(二)项方法办理冲正,并在原错误传
票上批注“×年×月×日冲正”字样。
(四)本年度发觉上年度错帐,应填制蓝字反方向传票冲正,不更改决算报
表。
(五)凡冲正错帐影响利息计算时,应计算应加、应减积数。
三、冲正传票,必需经会计主管人员审查盖章后才能办理冲帐,并对错帐的
日期、状况、金额以及冲正的日期等进行登记,以便考核,分析争辩,改进工作。
第六节利息计算
其次十七条利息收支是财务收支的重要内容,关系到本行经济效益的考核。因
此,计算利息时应依据统一规定的利率和结息方法,做到事先认真复核,事后加强
核查,以保证利息计算正确。
其次十八条利率分年利率、月利率、日利率三种,对利率的换算和利息的结息
期及计算方法,按以下规定办理。
一、利率的换算:
年利率÷12(月)=月利率
月利率÷30(天)=日利率
年利率÷360(天)=日利率
二、利息的结息期,除联行和另有规定者外,按季计息的结息期为上季末月的
21日起至本季末月的20日止;按年计息的结息期为上年12年21日起至本年
12月20日止。
三、人民银行各项存贷款和联行间资金占用、垫付的计息,均接受按日积数
累计积数计算利息。计息公式:
累计计息积数×日利率=利息
四、人民银行统一规定的利息贷款的利差补贴,由专业银行按规定计算。对
以上各类利息,必需认真审查,无误后才能转帐。
五、下贷上转和错帐冲正涉及到利息的,应依据其发生额、天数算出应加或
应减积数,过入余额表于计息时一并计算。如属于责任事故,应查明缘由。
六、凡规定利率调整后需要分段计息的,必需按统一规定的利率和调整时间,
划分阶段,分别计算。
七、邮政储蓄存款的利息计算,依据邮政机构缴存储蓄存款会计核算手续的
规定办理。
第七节会计报表
其次十九条会计报表是各项业务和财务收支状况的综合反映,是考核贯彻政策、
执行方案、检查业务工作的重要依据。必需准时编报、认真复核,做到反映真实、
数字正确、内容完整、字迹清楚。
第三十条会计报表的种类与填报方法
一、日计表:每日依据总帐各科目当日发生额和余额填列,于次日送当地行
领导批阅。
二、月计表:依据总帐各科目上月末余额,当月发生额和本月末余额填列。
支行如何上报,由省、自治区、直辖市分行打算。
三、决算表。决算表是反映银行全年业务状况和财务成果的数字总结。必需
按年编制,逐级汇总上报总行。
决算表由以下五种组成:
(一)人民币业务状况报告表。依据总帐填列上年末余额、本年累计发生额
和本年未余额。综合反映全年业务动态及状况,便于考核方案、检查政策和总结工
作。
收、付双方反映余额的科目,不能轧差反映。各科目的“上年末余额”,除上
年决算后办理新旧科目结转的有关科目外,必需与上年度相连接;当年新增设的科
目,应无“上年末余额”,已停止使用的科目,应无“本年末余额”。
本年内裁撤的行,其数字应由并入行反映,转变隶属关系的行,其数字应由新
管辖行反映。新旧管辖行应将并入及移出的“上年末余额”列表随附决算表上报。
实行外汇分帐核算的行,还应编报以下两种业务状况报告表:
��1.�自由外汇业务状况报告表。依据各记帐外汇总帐上年末余额、本年累计
发生额和本年末余额,统一按12月31日原币对美元的买入汇率,折成美元填列。
��2.�各种货币汇总业务状况报告表。依据自由外汇业务状况报告表,按12
月31日美元对人民币的买入汇率,折合***民币,与人民币业务状况报告表汇总
填制。
(二)损益明细表。依据各损益科目分户帐填列余额,反映各项业务的收益
和支出状况,便于考核财务方案和争辩改进工作。
(三)决算说明书。应说明决算数字形成状况或变化缘由,补充报表数字所
不能表达的实际内容,以便分析争辩全行业务状况。决算说明书的内容,应包括组
织决算工作的状况、问题和意见,决算数字有关状况,核对帐务、清理资金、盘点
财产、检查库存、核实损益和费用预算执行状况,以及其他需要说明的事项。
(四)业务量、机构、人员状况报告表。主要反映一年来业务量、人员、机
构的状况。以利考查和争辩业务、人员变动状况。
(五)暂收、暂付款项科目分户明细表。依据暂收、暂付款科目分付帐填列
余额,反映呆滞资金状况及缘由,以便分析争辩解决,加强营运资金管理。
四、全国银行统一会计报表,是依据全国银行统一会计科目编制的一种报表。
分季报和年报两种。
(一)季报表:季报只反映余额。人民银行地(市)分行应依据同级专业银
行报来的汇总季报,连同本辖汇总季报编制本地区汇总季报,上报省、自治区、直
辖市分行;分行应依据同级专业银行报来的本身季报,连同本辖汇总季报,编制本
省、自治区、直辖市汇总季报,上报总行。
(二)年报表:年报表按业务状况报告表要求的内容编制。其汇总和报送方
法与季报表相同。
第八章年度决算
第三十一条年度决算是运用会计核算数据与资料,通过报表数字,书面说明,
总结和分析各项业务、财务活动状况,考核全行贯彻执行国家的各项政策、方案所
取得的经营成果。
一、决算前。各级行必需认真进行帐务核对,清理呆滞资金,处理帐务悬案,
盘点财产,检查库存,核实损益,按规定上划各种资金利息及利差补贴等工作。
并依据11月份总帐各科目的累计发生额编制试算表(以月计表或季报表代替),
与11个月的月计表合计数进行核对。如有不符,必需在决算前查明更正。
二、年终决算日。必需按规定办理好当日的全部帐务、当月月结及年终决算
等工作,并应结算损益,将各损益收支科目余额通过分录分别转入“损益”科目内,
结出全年纯益或纯损。损益结转后,除“损益”科目有余额外,损益类其他科目
应无余额。
三、全年帐务结束后,编制决算报表和办理新旧帐务结转工作,结束旧帐,
建立新帐。
四、损益应于次年开业后,按规定时间全数上划管辖行,管辖行应连同本身
的损益,逐级汇总上划总行。
第九节帐簿结转和凭证、帐簿、报表的装订与保管
第三十二条各项帐簿结转,按下列规定办理
一、月度结转。总帐每月更换新帐一次,将旧帐上的“上年底余额”、“自
年初累计发生额”、“月终余额”,分别过入新帐的“上年底余额”、“本年累计
发生额”,及“上月底余额”栏。年初建立新帐时,只过上年底余额。
分户式复写帐页每月更换一次新帐,在旧帐页的最终一行余额下加盖“结转下
月”戳记,将最终余额过入新帐页,新帐页日期应写×月1日,摘要栏加盖“上月
结转”戳记。
二、年度结转。年度终了,各科目分户帐均应更换新帐页。在旧帐页的最终
一行余额下加盖“结转下年”戳记(对于余额已经结清的帐户,应在帐页上加盖“
结清”戳记)。将最终余额过入新帐页同方向,新帐页日期应写新年度1月1日,
摘要栏加盖“上年结转”戳记,销帐式帐页应在旧帐页未销各笔的销帐日期栏加盖
“结转下年”戳记。将未销各笔逐笔过入新帐页,并结出余额,在摘要栏加盖“上
年结转”戳记,并填列旧帐页的发生日期及摘要,以资查考。