文档介绍：企业内部控制中存
张春莲
内部控制是指企业各级管理人员、有关部门和生产执行行政监督职责,又要为企业领导加强经营管理、提
单位的各级:二作人员,在处理生产经营业务活动时相互高经济效益提供服务。这种理论上的双向服务机制将会
联系、相互制约的一种管理体系,包括为保证企业正常计的经济责任和义务确定得大于其实际的功能和拥有
经营所采取的一系列必要的管理措施。建立有效的内部的权力,只能把会计置于一个两难的境地。同时,会计人
控制制度对于防止、及时发现和纠正生产、经营运行过员执业规范尚未出台,会计人员的责权没有细化的标准
程中的各种错弊现象及不法行为有其特殊作用,对涉及可资参考。会计人员应对谁负责,拥有哪些权力,承担何
投资、生产、经营、财务等各个方面和各个环节进行全方种义务,理论上并未明确。实践中,会计人员目标不明,
位、全过程的管理控制,对完善现代企业制度,依法治制约着会计职能的发挥;身份不清,摆不正自己的位置;
企,满足监管要求,控制风险,加强基础工作、提高管理责、权、利严重背离,导致会计执法者受打击报复而得不
水平,促进各项生产经营活动进一步规范、有序运行,保到保护,善于根据管理者意图搞假账者却倍受重视,且
证整体经营目标的实现等,都有极其重要的意义。屡禁不止。
一
、企业内部控制中存在的问题三内部审计方面
一控制环境方面内部审计是经济监督的再监督。作为内部控制的组
控制环境是内部控制的基础,控制环境的好坏直接成部分之一,它是企业改善经营管理、提高经济效益的
决定着企业其他控制能否实施或实施效果的好坏。调查自我需要。但是,纵观我国内部审计十几年来的发展,结
显示,企业内部控制环境方面存在如下问题:组织机合对企业调查,我们发现,企业的内部审计并没能真正
构设置不合理。有些企业的组织机构仍然沿袭着计划经履行其应有的职能,其存在问题如下:
济体制下的老模式——政企合一的原则来设立,
构设置仅考虑到行政管理上的方便,而没有注意到企业内部审计作为内部控制的再控制,本身就应从第三
组织的合理性问题。企业普遍存在机构臃肿、管理层次者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督,
多、工作效率低下的问题。另外,企业在组织机构设置它的地位应当是超然独立的。但是当前我国企业内部审
中,比较重视纵向间的权利与义务关系,而对横向问的计实行的是单一的厂长经理模式。首先,它不能监督上
协调缺乏足够的重视,导致同级各部门间缺乏必要的交司,厂长经理们是实质上的“自由人”,而当前企业中经
流,信息沟通不灵敏,协调性差。企业制度不健全。①济问题很多是由厂长经理造成的,这一现象多少与内部
总经理负责制未真正落实,企业缺乏相应的激励与约束审计体制的不健全有关;其次,不能监督同级,企业内部
机制。例如总经理缴纳的风险金数额只是象征性的,对各职能部门都是在厂长经理的直接领导下开展工作的,
他们无法构成压力。这样企业的经营者可能基于利己动其各项经营行为尤其是重大行为大多是在厂长经理的
机而利用职权侵吞资产或大肆挥霍。为满足这种欲望, 授权下进行的,是厂长经理意志的直接体现。在这种情
有些经营者不会重视内控的建设,甚至有意忽略或阻况下内部审计无法在地位上实现超然独