文档介绍：第三节其他结算方式的核算
我们这里所指的其他结算方式包括汇兑﹑托收承付和委托收款等不使用票据的结算方式。
一﹑汇兑
汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。汇兑可分为信汇和电汇两种。
汇款人可以根据汇款金额的大小和使用款项的缓急程度来选择使用。
(一)信汇的核算
信汇是汇款人委托银行用邮寄凭证的方式通知汇入行向收款人兑付款项的一种结算方式
1 汇出行汇出款项的处理
转帐汇划的,银行经办人员以第二联信汇凭证代转账借方传票,另编制转帐贷方传票办理转帐。其会计分录:
即时汇付时:借:吸收存款-汇款人户
贷:联行往来或其他账户
批量汇付时: 借:吸收存款-汇款人户
贷:其他应付款
借:其他应付款
贷:联行往来或其他账户
如果交现金汇款,则信汇凭证第一联在出纳部门收款盖章后,退给汇款人,信汇凭证第二联作借方传票,另编制一联转帐贷方传票。
借:库存现金
贷:联行往来或其他账户
或: 借:库存现金
贷:其他应付款
借:其他应付款
贷:联行往来或其他账户
2 汇入行解付汇款
(1)直接收帐
会计分录为:
借:联行往来或其他账户
贷:吸收存款-收款人户
(2)不直接收帐
会计分录为:
借:联行往来或其他账户
贷:应解汇款-收款人户
同时登记应解汇款登记簿。
收款人需要提取现金的,其会计分录为:
借:应解汇款-收款人户
贷:库存现金
收款人要求转汇的,应重新办理汇款手续。
借:应解汇款-收款人户
贷:联行往来或其他账户
(二)电汇的核算
电汇是汇款人委托银行将所汇款项用电报通知汇入行的一种汇款方式。
1 汇出行的核算
2 汇入行的核算同信汇.
(三)退汇的处理
1 汇入行的处理
(1)汇款人要求退汇,汇入行接到汇出行的退汇通知书或通知退汇的电报
(2)收款人拒绝接受汇款或经2个月无法交付的汇款,汇入行应主动退汇
如果该笔汇款转入“应解汇款”尚未解付,应及时与收款人联系,索回取款通知便条,同时办理转账。
借:应解汇款-原收款人户
贷:联行往来或其他账户
如果已经解付,则需在退汇通知书上注明解付情况,通知原汇出行。
2 汇出行的处理
汇出行接到汇入行划来的退汇款项及第三联退汇通知书或退汇电报,其会计分录为:
借:联行往来或其他账户
贷:应解汇款
借:应解汇款
贷:库存现金
如汇款人在银行开立账户,其会计分录为:
借:联行往来或其他账户
贷:吸收存款-原汇款人户
二﹑托收承付
托收承付是收款人根据购销合同发货后,委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的一种结算方式。又称异地托收承付。
(一)收款人开户行受理托收承付的处理
收款人办理托收时,采取邮寄划款的,应填制邮划托收承付凭证,采取电报划款的,应填制电划托收承付凭证,开户银行收到托收凭证及其附件后,应进行认真审查,特别是有无商品确已发运的证件。银行审查凭证时间不得超过次日。
(二)付款人开户行受理托收承付的处理
1 全额付款的处理
付款人在承付期内,未向银行提出异议,银行即视作同意付款。
借:吸收存款-付款人户
贷:联行往来或其他账户
2 提前承付的处理
付款人在承付期满前通知银行提前付款,银行应立即办理划款,帐务处理比照按全额付款手续处理,并在托收凭证和登记薄备注栏分别注明“提前承付”字样。
3 逾期付款的处理
付款人在承付期满日银行营业终了前,账户无款支付的,开户行应在托收凭证和登记薄备注栏分别注明“逾期付款”字样或注销登记薄另登记“到期未收登记薄”并填制三联“托收承付到期未收通知书”将第一﹑二联通知书寄收款人开户行,第三联通知书留存。