文档介绍：本科学生毕业论文
财务报告内部控制评价研究
目录
摘要 I
Abstract II
第1章绪论 1
研究目的和意义 1
研究目的 1
研究意义 1
国内外研究现状 1
国内研究现状 1
国外研究现状 2
研究内容和研究方法 3
研究内容 3
研究方法 3
第2章财务报告内部控制评价理论 4
财务报告内部控制涵义及要素 4
财务报告内部控制涵义 4
财务报告内部控制目标 4
财务报告内部控制要素 5
财务报告内部控制评价范围 6
时间范围 6
空间范围 6
财务报告内部控制评价的内容 7
本章小结 8
第3章财务报告内部控制评价问题分析 9
评价的内容和范围不明确 9
评价结果不够客观 9
评价使用者的认知不足 10
注册会计师对评价结果未提供保证 10
评价报告流于形式 10
评价的相关法规不协调及监管力度不够 11
本章小结 11
第4章财务报告内部控制评价的改进措施 12
明确财务报告内部控制内容 12
财务报告内部控制评价审核 12
培养成熟的评价报告使用者 13
多方面评价协调一致 13
建立一套科学的财务报告内部控制评价框架 13
评价的法规应相互协调 14
本章小结 14
第5章沃丰生态案例分析 15
沃丰生态概况 15
沃丰生态案例分析 15
沃丰生态案例解决方案 16
本章小结 17
结论 18
参考文献 19
致谢 21
附录 22
第1章绪论
研究目的和意义
研究目的
财务报告内部控制评价则具有较强的针对性,它主要针对财务报告信息的失真现象,目的是提高财务信息的质量,界定财务报告内部控制的重要责任和范围。要想提高报表的可靠性、相关性,需要加强监管力度、完善内部控制等。但是,就国内而言,针对财务报告内部控制的研究还非常少。虽然《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制评价指引》等一些条例提出了对财务报告内部控制的相关要求,但并没有对财务报告内部控制进行进一步评价。所以,论文揭示了对财务报告内部控制评价存在的问题。并针对问题提出了改进措施。
研究意义
财务报告内部控制评价的提出不仅是概念上的变迁,更是一种从企业内部控制角度提高财务信息质量的审计理念的创新。财务报告内部控制评价既可以增强公司管理人员的控制意识改善管理层的控制环境,同时对提高财务报告的可靠性发挥了积极的作用;财务报告内部控制评价大大扩展了管理层授权的合理保证范围,体现了管理层防范舞弊的积极态度,明确了管理层和注册会计师对财务报告内部控制的责任;财务报告内部控制评价正是符合了财务报告内部控制信息披露的要求,体现了强制财务报告内部控制以强化公司信息披露的思想,对于提高资本市场信息质量、加强独立审计的有效性具有重要意义。
国内外研究现状
国内研究现状
安然事件爆发后,国内对财务报告内部控制评价的研究才得以展开,并且以借鉴国外经验为主。
裘宗舜,周洁对财务报告内部控制评价与财务报表审计分别从四个方面阐述了两者的区别,即内容和范围不同、对内部控制有效性评价结论的准确度要求不同、对注册会计师职业判断能力要求不同以及其责任不同,同时从三个方面阐述了两者的联系,即目标相同、程序相联、方法相同且有所改进,最后对开展财务报告内部控制评价提出启示与建议[1]。
谢盛纹研究认为财务报告内部控制评价不是一种机械的核对活动,可以帮审计资源集中在风险较高的领域,采取自上而下的评价方法,同时还要根据不同的公司规模和经营状况量体裁衣,充分利用他人的工作成果。陈汉文、张宜霞认为国内目前内部控制建设还停留在机械的模仿,对内部控制评价缺乏有效的标准,内部控制的各种评价形式没有得到有机的整合与协调,评价方法不合理对评价的研究也不足[2]。
陈关亭,张少华认为,我国开展财务报告内部控制虽然面临很多问题但是仍然十分有必要,面对我国上市公司会计失真现状,投资者缺乏信心,财务报告内部控制评价的开展可以为公司的经营业绩和报告质量提供合理的保证,让投资者清楚公司内部控制的制定和运行情况,做出决策,恢复信心。
朱容恩,应唯,袁敏认为财务报告内部控制评价范围应当是对财务报告有关的内部控制的有效性进行评价。在具体评价过程中既要满足注册会计师