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第一篇:金融企业会计制度—总则
金融企业会计制度—总则
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第一章总则
第一条为了规范金融企业的会计核算,提高会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》、企业财务会计报告条例》等有关法律、法规,制定本制度。
其次条本制度适用于中华人民共和国境内依法成立的各类金融企业〔简称金融企业,下同〕,包括银行〔含信誉社,下同〕、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等。
第三条金融企业的会计核算应当以持续、正常的经营活动为前提。
第四条金融企业的会计核算应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。本制度所称的期末,是指月末、季末、半年末和年末。
第五条金融企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的金融企业,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。在境外设立的中国金融企业向国内报送的财务会计报告,应当折算为人民币。
第六条金融企业的会计记账接受借贷记账法。
第七条金融企业的会计核算,应当遵循以下基本原则:
(一)金融企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为根据,照实反映其财务状况、经营成果和现金流量。
(二)金融企业应当依据交易或事项的实质和经济现实进行会计核算,不应当仅仅依据它们的法律形式作为会计核算的根据。
(三)金融企业供应的会计信息应当能够反映其财务状况、经营成果和现金流量,以满意会计信息运用者的需要。
(四)金融企业的会计核算方法前后各期应当保持一样,不得随便变更。如有必要变更,应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数,以及累积影响数不能合理确定的理由等,在会计报表附注中予以说明。
(五)金融企业应当依据规定的会计处理方法进行会计核算,会计指标应当口径一样、互相可比。
(六)金融企业的会计核算应当刚好进行,不得提前或延后。(七)金融企业的会计核算应当清晰明白,便于理解和利用。
(八)金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不管款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。
(九)金融企业在进行会计核算时,收入与其本钱、费用应当互相配比,同一会计期间内的各项收入和与其相关的本钱、费用,应当在该会计期间内确认。(十)金融企业的各项财产在取得时应当依据实际本钱计量。各项财产假如发生减值,应当依据本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外,金融企业一律不得自行调整其账面价值。
(十一)金融企业的会计核算,应当遵循谨慎性原则,不得多计资产或收益,也不得少计负债或费用。
(十二)金融企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的,应当作为收益性支出;凡支出的效益与几个会计年
度相关的,应当作为资本性支出。
(十三)金融企业的会计核算应当遵循重要性原则,对资产、负债、损益等有较大影响,进而影响财务会计报告运用者据以做出合理推断的重要会计事项,必需依据规定的会计方法和程序进行处理,并在财务会计报告中予以充分的披露;对于次要的会计事项,在不影响会计信息真实性和不至于误导会计信息运用者作出正确推断的前提下,可适当简化处理。
第八条金融企业应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定,在不违背本制度的前提下,结合本企业的具体状况,制定适合于本企业的会计核算方法。
《金融企业会计制度》书目
第一章总则其次章第四节固定资产第三章其次节应付债券第五章收入第九章会计调整
其次章第一节流淌资产其次章其次节贷款其次章第三节长期投资第三章第一节流淌负债第四章
全部者权益第八章外币业务第九章第三节会计过失更正
其次章第五节其次章第六节无形资产和其他资产资产减值第三章第三节长期准备金第六章
本钱和费用第九章第一节会计政策变更
第三章第四节其他长期负债第七章
利润及利润支配第九章其次节会计估计变更
第九章第四节第十章资产负债表日后事项或有事项第十三章
证券投资基金
第十四章信托业务
第十一章第十二章
关联方关系及其交易财务会计报告第十五章附则
其次篇:金融企业会计制度
金融企业会计制度
第一章总则
根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》等有关法律、法规,制定本制度。
第一条为规范公司日常财务行为,发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用,便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督,同时进一步完善公司财务管理制度,维护公司及员工相关的合法权益,制定本制度。
其次条金融企业的会计核算应当以持续、正常的经营活动为前提。
第三条金融企业的会计核算应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为、半、季度和月度。、半、季度和月度均按公历起讫日期确定。半、季度和月度均称为会计中期。
本制度所称的期末,是指月末、季末、半年末和年末。
第四条金融企业的会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的金融企业,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
第五条金融企业的会计记账接受借贷记账法。
第六条金融企业的会计核算,应当遵循以下基本原则:
〔一〕金融企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为根据,照实反映其财务状况、经营成果和现金流量。
〔二〕金融企业应当依据交易或事项的实质和经济现实进行会计核算,不应当仅仅依据它们的法律形式作为会计核算的根据。
〔三〕金融企业的会计核算方法前后各期应当保持一样,不得随便变更。如有必要变更,应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数,以及累积影响数不能合理确定的理由等,在会计报表附注中予以说明。
〔四〕金融企业的会计核算应当刚好进行,不得提前或延后。
〔五〕金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发
生或应当负担的费用,不管款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。
〔六〕金融企业在进行会计核算时,收入与其本钱、费用应当互相配比,同一会计期间内的各项收入和与其相关的本钱、费用,应当在该会计期间内确认。
〔七〕金融企业的会计核算,应当遵循谨慎性原则,不得多计资产或收益,也不得少计负债或费用。
〔八〕金融企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计相关的,应当作为收益性支出;凡支出的效益与几个会计相关的,应当作为资本性支出。
第二章现金管理制度
库存现金不得超过限额〔限额是3000元〕,不得以白条抵作现金。现金收支做到日清月结,确保库存现金的账面余款与实际库存额相符,银行存款余款与银行对账单相符,现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。
第三章
银行管理制度
〔一〕银行账户必需遵守银行的规定开设和运用。银行账户只供本单位经营业务收支结算运用,严禁借账户供外单位或个人运用,严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。
〔二〕银行账户的账号必需保密,非因业务需要不准外泄。
〔三〕银行账户印鉴的运用实行分管并用制,即财务章由会计保管,法人章由总经理保管,不准由一人统一保管运用。
〔四〕银行账户往来应逐笔登记入账,不准多笔汇总高收,也不准以收抵支记账。按月与银行对账单核对,未达收支,应作出调整逐笔调整平衡。
第四章
固定资产管理制度
〔一〕固定资产确实认条件
〔1〕为生产商品、供应劳务、出租或经营管理而持有的;
〔2〕运用寿命超过一个会计。
〔3〕与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;
〔4〕该固定资产的本钱能够牢靠地计量。
〔二〕固定资产的折旧期限
〔1〕房屋、建筑物,为20年;
〔2〕飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;
〔3〕与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;
〔4〕飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;
〔5〕电子设备,为3年。
〔三〕固定资产应依据其运用寿命,计提折旧、确定运用寿命、估计净残值。
〔四〕选购 回来的固定资产,必需有正规发票,行政部门必需做固定资产卡片,以便入账,财务部门应根据固定资产卡片建立固定资产明细账。
第五章收入制度
营业收入要严格依据权责发生制原则确认,并认真核实、正确反映,以保证公司损益的真实性。
第六章本钱费用报销制度
〔一〕公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出,按规定计入本钱费用。本钱费用是管理公司经济效益的重要内容。加强对费用的总额限制,财务人员应认真审核有关支出凭证,未经领导签字或审批手续不全的,不予报销。
〔二〕正常的办公费用开支,必需有正式发票,印章齐全,经手人、部门负责人签名。选购 的办公物品价值在300元以下的,经过财务批准;超过300元的,须经总经理批准。
〔三〕业务款待费标准及审批
〔1〕因业务需要开支款待费的,由部门经理填写款待费审批单,报总经理批准。
(2)业务款待费报销单据必需有税务部门的正式发票,列明公司抬头,数字分明,先由经3
手人签名,注明用处,部门经理加签证明,再报财务经理审核,然后由总经理审批,方能付款报销。
(3)超审批金额外的业务款待费,一般不予开支,如有特殊状况,须经总经理审核加签。
〔四〕对于公司内部人员的交通费用,因与业务关联而产生的交通费用(原则上是接受乘公交车,若特殊状况下,需要打地的,必需告之部门经理且同意〕则予以报销。
〔五〕公司员工出差产生的差旅费,在出差之前先考虑出差选择的交通途径和估算一下全程的费用并报经理审核,出差回来后须填制差旅费报销单后附车船费在内全部的出差费用并经总经理审核签字后,才予以报销。具体规定事项如以下:
〔1〕公司职工出差乘坐车、船、飞机和住宿、伙食、市内交通费,优先考虑火车中的硬座、卧铺,若实在时间紧急,可考虑动车或者高铁。各部门负责人应严格限制外出人员,并考虑完成任务的期限,确定出差日期。
(2)出差伙食按出差起止时间〔“算头不算尾〞〕每天只享有伙食补助,补助标准按早餐5元/人、中餐15元/人和晚餐10元/人的标准发放。
(3)出差市内短途交通费,可凭到目的地的市内交通费大巴或者地铁凭票据据实报销。〔原则上不报销出租车车费,特殊状况须电话申请部门经理,方可报销〕。
(4)若在出差期间,如存包袱费、电话费,杂项费用限制在人均每天10元内,凭单据报销。
(5)车船票按出差规定的来回地点、里程,凭票据核准报销。
(6)出差期间发生的个人餐费、洗衣费、饮料费、健身桑拿费、美容美发费等一律由出差人员自负,不能报销。