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登记总账及明细账实例
登记总账及明细账实例
【例】2008年1月1日,企业的“原资料”和“应付账款”总分类账户及其所属的明细分类账户的余额以下:
“原资料”总账账户为借方余额35000元,其所属明细账户结存情况为:①“甲资料”明细账户,结存2000千克,单位成本为l0元,金额计20000元;②“乙资料”明细账户,结存50吨,单位成本为300元,金额计15000元。
(2)“应付账款”总账账户为贷方余额
10000元,其所属明细账户余额为:
①“A工厂”明细账户,贷方余额
6000
元;
②“B工厂”明细账户,贷方余额
4000
元。
【例】2008年1月份,企业发生的有关交易或事项及其会计办理以下:
(1)1月9日,向A工厂购人甲资料
500千克,单价10元,计5000元;向齐鲁工厂购入乙资料
l00吨,单价300元,计30000
元,甲、乙资料已查收入库,货款均还没有支付。
对发生的该交易或事项,企业应编制会计分录以下:
借:原资料——甲资料
5
000
——乙资料
30000
贷:应付账款——A工厂
5000
——B工厂
30000
(2)1月12日,向A工厂购入甲资料
400千克,单价10
元,计4000元;乙资料
50吨,单价
300元,计15000元,资料均
已查收入库,货款还没有支付。
对发生的该交易或事项,企业应编制会计分录以下:
借:原资料——甲资料
4000
——乙资料
15000
贷:应付账款——A工厂
19000
(3)1月20日,以银行存款偿付前欠
A工厂的货款
20000元,B工厂货款
30000元。
对发生的该交易或事项,企业应编制会计分录以下:
借:应付账款——A工厂
20000
——B工厂
3000
贷:银行存款
50000
(4)1月26日,生产车间为生产产品从库房领用甲资料
1000千克,金额为
l0000元;领用乙资料
100吨,金额为30000
元。
对发生的该交易或事项,企业应编制会计分录以下:
借:生产成本
40000
贷:原资料——甲资料
10000
——乙资料
30000
依照平行登记的要求,将上述交易或事项在“原资料”和“应付账款”总账账户及其所属的明细账户中进行登记。平行登记
结果如表1、表2、表3、表4、表5和表6所示。
登记总分类账及明细账有何要求
总分类账户与明细分类账户的亲近关系,决定了总分类账户与其所属的明细分类账户应该进
行平行登记。所谓平行登记,是指对所发生的每项交易或事项都要以会计凭证为依照,一方面记
入有关总分类账户,另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。总分类账户与明细
分类账户平行登记要求做到以下几点:
1、同依照
立刻发生的交易或事项记入总分类账户及其所属明细分类账户时,所依照的会计凭证(特别是指原始凭证)相同。诚然登记总分类账户及其所属明细分类账户的直接依照不用然相同,但原始依照是相同的。
2、同方向
立刻发生的交易或事项记入总分类账户及其所属的明细分类账户时,记账的借贷方向应该一
致。若是记入总分类账户的借方(或贷方),记入其所属的明细分类账户时,也应记入借方(或贷方)。
3、同时期
即对发生每一交易或事项,既要记入有关的总分类账户,,但都要在同一会计时期内进行登记。
4、同金额
即对发生的每一交易或事项,计入总分类账户的金额与计入其所属的明细分类账户的金额之
和相等。
登记总账及明细账实例
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