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2022审计《企业财务会计》讲义:应收票据的核算
应收票据的核算 (一)票据的种类
(见票即付)和远期票据(记载票据到期日);
;
。
在我国,大部分都是即期票据,所以应收票据一般指商业汇票。
(二)应收票据的核算
(1)收到票据借:应收票据
贷:有关科目
(2)票据到期借:银行存款
贷:应收票据
(3)票据到期承兑方不能支付
借:应收帐款
贷:应收票据
(1)核算要点
①企业至少应于中期或年终计提票据利息;
②票据的期限用月或日表示;
③天数的计算:算头不算尾或算尾不算头;
④应收票据的利息在增加应收票据的同时冲减财务费用。
(2)相关的会计分录
①取得票据借:应收票据(面值)
贷:有关科目
②计提利息
借:应收票据(面值x票面利率x票据持有期限/360或12)
贷:财务费用
③到期收回借:银行存款(票据到期值)
贷:应收票据(帐面余额)
财务费用(差额)
票据到期值=票据面值x(1+票面利率x票据期限/360或者12)
例:A公司2006年9月1日销售一批产品给B,发票上注明收入为100000元,增值税额为17000元,收到B交来的期限6个月,票面利率10%的商业汇票。
(1)收到
借:应收票据117000
贷:主营业务收入100000
应交税费应交增值税(销项税额)17000
(2)2006年12月31日计提利息
借:应收票据117000x10%÷12x4=3900
贷:财务费用3900
(3)2007年3月1日到期收回
收到的金额=到期值=117000x(1+10%x6÷12)=122850
2007年应提的利息=117000x10%x2÷12=1950
借:银行存款/应收帐款(到期不能收回)122850
贷:应收票据117000+3900=120900
财务费用1950
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