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2022年注税师考试辅导:企业所得税税率
一、税率设计的原则
企业所得税税率是正确处理国家与企业分配关系的核心问题。税率设计要兼顾国家、企业、职工个人三者间的利益,既要保证财政收入的稳定增长,又要使企业在发展生产、经营方面有一定的财力傈证;既要考虑到企业的实际情况和负担能力,又要维护税率的统一性,适当简化,避免繁琐。
二、适用税率的基本规定
企业所得税之所以采用比例税率,总体税负定为33%,主要基于下列几个方面的考虑:(一)与外资企业所得税相衔接
我国外商投资企业和外国企业所得税的税率为30%,另有3%的地方所得税,总体税负为33%。对内资企业所得按照33%的税率征税,使两类企业所得税税率相一致,有利于公平税负,促进竞争。
(二)与国际上多数国家的税率水平相近
从国际上税制改革情况看,降低所得税税率已成为趋势。世界上许多国家的企业(公司)所得税税率一般都在30%一40%之间。
(三)与原股份制试点企业的税率相一致
在国营、集体、私营三个企业所得税合并之前,股份制企业和大部分“税利分流”试点企业经批准,已将所得税税率由55%降至33%,甚至更低。因此,将统一后的企业所得税税率定为33%,有利于股份制企业、“税利分流”试点企业的税负与国内大多数企业的税负水平相衔接。
(四)与当时大多数企业所得税的实际负担水平相吻合据调查测算,1992年全国各类经济形式的所得税平均的实际负担水平,%,%,%。统一后的企业所得税税率与当时企业的实际税负比较接近。
三、优惠税率
1994年,33%的比例税率对我国大中型企业和效益好的企业是比较合适的,但对规模较小的企业来说,税收负担水平与原实际税负相比则有所上升。为了照顾众多小型企业的实际困难,也参照世界上一些国家对小企业采用较低税率征税的优惠照顾办法,税法规定,对年应税所得额在3万元以下(含3万元)的企业,按18%的税率征收企业所得税;对年应税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的企业,按27%的税率征税。这样,对小企业来说,根据其应纳税所得额的数量不同,实际上适用三档全额累进税率,即18%、27%和33%。
如果企业上一年度发生亏损,可用当年应纳税所得额进行弥补。按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。
四、针对西部地区的优惠税率
对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业,在2001年至2010年期间,减按15%的税率征收企业所得税(具体执行规定见本章第八节减免税优惠部分)。
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