文档介绍：完善个人所得税制度研究
王红晓著
经济科学出版社
书
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完善个人所得税制度研究
王红晓著
经济科学出版社出版发行新华书店经销
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787×1092 16 2125 250000
年月第版年月第次印刷
2008 8 1 2008 8 1
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ISBN978-7-5058-7365-0/F·6616 :3600
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( )
前言
一、研究的动因和意义
年我国人均国内生产总值为元与此同时
2005 , 14040 。,
我国个人收入分配差距也在继续扩大。这种收入发展不平衡问
题可能引发社会不稳定。收入的集中化正开始妨碍中国社会和
经济的发展。“三农”问题、城乡差别、地区差别等日趋严重。
我国政府利用包括税收在内的多种手段加大对个人收入分配的
调控力度个人所得税由年的亿元增长到年
, 1994 727 2006
的亿元个人所得税占税收收入的比重由年的
245232 。 1994 前
逐渐上升到年的,自此就一直停滞在
143% 2002 713% 7%
以下年年年年年这一比言
,2003 、2004 、2005 、2006 、2007
重分别是个人
693%、675%、678%、652%、644%。
所得税占国内生产总值的比重从年的缓慢地上升
1994 015%
到年的年的
2006 116%、2007 129%。①
由此可以看出,我国的个人所得税不论在税收总收入中还
是在我国的中所占比重还很低这不符合我国社会经济
GDP ,
发展的要求,也与国际通行做法背道而驰。为什么我国的个人
所得税开征了近年自年税制改革也有多年了
30 , 1994 10 ,
这些数据均根据国家税务总局网站和国家统计局网站上的统计数据计算得出
①。
1
个人所得税收入占税收总收入和的比重却仍然如此之低
GDP
?
呢除了与我国仍然是发展中国家,居民平均收入较低有关
外,还与我国现行的个人所得税税制本身有关。我国现行的个
人所得税是分类所得税制,大部分所得适用比例税率,同时,
分类税制,不同的所得分别扣除费用,纳税人的多项所得多次
扣除费用,又缩减了税基,所以个人所得税收入难以随着国民
收入的增长而快速提高。同时,我国的个人所得税还存在不公
平等诸多问题,对个人所得税进行改革完善的呼声不断。
如果对个人所得税进行改革,我国未来的个人所得税的纳
税人和纳税对象如何界定?税率改革是否应遵循世界税制改革
的趋势?在改革中如何贯彻公平与效率原则?对社会经济的发
完展会有何影响?也许有人认为我国目前个人所得税收入占税收
善
个总收入的比重比较少,个人所得税的地位很低,这些问题无足
人
所轻重,但这些问题因关系到我国转型时期社会经济发展的根本
得问题而显得十分重要这正是促使笔者对我国个人所得税的政
税。
制策理论进行研究的动因和意义所在
度。
研
究
二、国内外对个人所得税税制研究的现状
国内学者对个人所得税的研究,主要体现在以下几个方
面:一是调控功能作用方面。代表性著作有解学智著《所得课
税论》、沈玉平著《所得税调节作用与政策选择》、吴云飞著
《我国个人收入分配税收调控研究》等。二是比较研究,主要
介绍国外的所得税税制运行情况及改革动态等。如各国税制比
较研究课题组编著的《个人所得税国际比较》、蔡秀云著《个
人所得税国际比较研究》、刘军著《经济转型时期税收制度比
2
较研究》、郑幼锋著《美国联邦所得税变迁研究》;熊伟著《美
国联邦税收程序》等。三是对税种的制度设计研究。代表性著
作有中国税务学会学术委员会编《完善个人所得税问题》、李
永贵主编的《个人所得税改革与比较》、计金标著《个人所得
税政策与改革》、赵惠敏著《所得课税理论创新与中国所得课
税优化设计》等。
西方国家市场经济比较发达,个人所得调控问题早已引起
学者的关注。其研究成果主要集中在以下方面:一是所得概念
的界定英国早期学者弗里茨纽马克是
。· (FritzNewmark),
源泉说的代表人物德国范尚茨和美国的黑
“”①。·