第四章 消费税筹划.ppt

文档介绍：第四章
消费税的税收筹划
第一节纳税人的筹划
A(应税消费品)
企业之间合并,实现延期纳税
如果B企业消费税率偏低,可以降低消费税税负
(见教材案例4-1)
B(应税消费品)
第二节计税依据的税收筹划
提高销售价格
对于市场需求具有一定刚性的消费品来讲,可以通过提高销售价格的方法来弥补企业增加的税收负担,及所谓“税负转嫁”。
案例
某企业生产的产品A和B均属于应纳消费税的产品,A适用10%的消费税税率,B适用20%的消费税税率。两种产品成本(不含各种费用)均占产品销售收入的40%。如果该企业考虑将价值50元的A与价值100元的B组合成礼盒销售,则售价应为多少?
分别销售A和B时,
企业每销售一件A和B时,其成本为:(100+50)*40%=60元
A的消费税:50*10%=5元
B的消费税:100*20%=20元
企业的毛利润:150-60-25=65元
当A和B成套销售时,假定销售价格为X
销售一套产品的成本为:60元
消费税: X*20%
毛利润: X-X*20%-60
因此,应有X-X*20%-60≥65,即X ≥
关联企业转移定价
消费税的纳税行为发生在生产领域而非流通领域(金银首饰除外),如果将生产销售环节的价格降低,可直接取得节税的利益。因而,关联企业中生产(委托加工、进口)应税消费品的企业,如果以较低的价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门,则可以降低销售额,从而减少应纳消费税税额。而独立核算的销售部门,由于处在销售环节,只缴增值税,不缴消费税,因而,这样做可使集团的整体消费税税负一目了然,增值税税负保持不变。
案例
某汽车集团,其汽车制造公司正常小汽车的出厂价为150000元/辆,适用税率为8%。而向集团的汽车销售公司供货时价格定为120000元/辆,当月制造小汽车500辆。
若由汽车制造公司直接对外销售,应纳消费税额为:150000×500×8%=600000元
若销售给集团的汽车销售公司再由汽车销售公司对外销售,应纳消费税额为:
120000×500×8%=480000元
由此减少应纳消费税额:120000元
(思考:增值税是否受到影响?)
集团公司 P1 销售公司 P2 消费者
集团公司 P2 消费者
试比较两种情况下的增值税有何不同?
(注:P2>P1)