文档介绍：关于会计信息失真问题的探究
摘要:会计能否提供符合其质量特征的会计信息是其能否履行其职能,发挥其应有的作用,完成其任务的关键。文章对会计信息质量的界定及评价标准进行了论述,就会计信息失真的典型表现及危害进行了较深入的探讨,从主客观和体制机制等方面分析会计信息失真的原因,从法治、机制体制、方法手段等方面寻找根治会计信息失真的对策。
关键词:会计信息;会计信息失真;问题探究
会计是一项重要的经济管理活动,它为管理提供经济信息,它通过核算提供反映过去经济活动的有关价值信息作为决策的基础,进而通过分析提供与决策更为相关的信息。会计是决策过程的一部分,它通过提供经济信息参与决策。科学的决策需要有可靠的信息,没有适当的信息作为依据,任何决策都不可能达到预期的效果。因此,会计能否提供符合其质量特征的会计信息是其能否履行其职能,发挥其应有的作用,完成其任务的关键。因为会计信息质量的好坏,直接反映出会计工作水平和质量;事关会计工作能否提供符合质量特征的会计信息。事关会计工作能否正确处理改革、发展、稳定的关系;它影响国家的宏观预测和决策、国民收入分配、消费基金比例的确定以及国家宏观调控;同时它还涉及国有资产能否保值增值,企业的生存与发展等。然而,我国当前企事业单位的会计信息质量不容乐观,突出的表现就是会计信息失真,当前我国会计信息质量问题主要表现为假数据、假凭证、假帐薄和假报表等。本文笔者将就会计信息失真的有关问题进行探讨。
一、会计信息质量的界定及评价标准
所谓会计信息质量,从不同的角度考察,可得出不同的定义。从用户使用角度的定义,会计信息质量应是其满足需求者的程度;从生产者角度的定义,会计信息的质量应是会计信息产品符合会计准则(制度)规定要求的程度,这里的会计准则(制度)即是会计信息生产的“模板”。相关性和可靠性是会计信息的两个主要质量特征。相关性是会计所提供的会计信息必须与经济决策实际需要相关。可靠性是指会计所作的计量能够客观真实地反映经济业务和经济事项,可靠性包括真实性,可验证性和客观性三个要素,其中最重要的是真实性,即会计计量的结果要与他所反映的经济业务和经济事项一致。我国《企业会计准则》明确提出会计信息的质量特征:客观性、相关性、可比性、一致性、及
?r性、清晰性、全面性及重要性。综上所述,会计信息质量优劣的评价标准应包括如下六个方面:(1)真实性――会计信息内容是客观存在的,是合理合法的,其经过和数量是实事求是的,毫无歪曲;其内容符合上级政策法规、财经制度纪律;各项手续健全;所提供的信息正确无误的。(2)全面性――提供的会计信息能全面反映特定会计主体一定会计期间的全面经济业务和经营过程。(3)可比性――提供的会计信息在时间上可以不同会计期间纵向比较,在空间上不同企业之间可以横向比较,即同一企业不同时期的会计信息纵向可比,不同企业之间的会计信息横向可比,这就要求各会计主体提供的会计信息的基础和内涵是一致的。(4)相关性――提供的会计信息应具有预测和反馈价值,能证实或改变信息使用者的预测从而有助其判断决策,能满足各相关方的不同需要。(5)有用性――提供的会计信息对于各相关方是有用的,是集中的、重要的、清晰的、有用的。(6)有效性――提供的会计信息在其搜索、整理、加工和传递上都是按照规定时间进行,会计资料的收集是及时的,会计信息的输送是及时的。以上六个特征构成会计信息质量的标准体系,其中最能体现会计信息质量本质属性的特征是真实性。用这个标准体系指导会计的确认、计量、以及会计信息的收集、整理、加工、生成和输送,就能有效地控制会计信息质量,提高会计的功能作用。
二、会计信息失真的典型表现及危害
。会计信息的失真问题可以分为两大类:一是”会计处理失真”,是指会计人员出于某种目的,对会计主体发生的经济活动和财务收支进行了歪曲地会计处理,造成会计信息失真。这种类型的会计信息失真是由于会计人员和单位领导主观的故意造成的,属于***造假,其责任属于单位领导和会计人员。二是“经济业务失真”,是指单位负责人和会计人员,由于缺乏责任心或者业务素质差,对不合理、不合法的经济活动按照正常程序和方法对其进行会计处理,造成会计信息失真。这种类型的会计信息失真是因为技术性原因造成的,或因误用会计政策,或因疏忽和误解事实,或因处理会计事项时计算与抄写错误等。下面笔者侧重从两个维度对会计故意造假行为进行探讨。
(1)会计”造假”的类型:企业会计的“造假”行为概括起来主要有四种类型。一是编造假凭证。如有的企业明明是买了礼物送人,报帐时却开成业务招待用餐费;有的企业明明购买职工福利用品,却开成专用发票而且上面写的是材料;有的部门明明没有加班加点,却无中生有的编制一份加班工资表,然后私分。二是设置假帐。有的企