文档介绍：贝尔先生,请把税款留下来
贝尔先生,请把税款留下来
2003-12-23
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近日,河南省济源市国税局将中德意承包商联营体(CGCIJointVenture,英文简称CGCI-JV),足额清理入库。在历时1年零4个月的清欠过程中,该局召开会议30多次,下达各类文书100多份,多次派人到北京、郑州、洛阳调查了解情况,一人常驻洛阳海关数月之久,在中国和德国之间电话联络上百次。
外国企业未办税收手续撤离小浪底CGCI-JV是在小浪底枢纽工程施工的一家外国企业,1994年6月8日与黄河水利水电开发总公司签署了二标承包合同(合同简称XLD-IC-2),同年7月进入小浪底施工,2001年9月工程全部完工。2002年1月,CGCI-JV在办理2001年第四季度企业所得税申报时,以其财务主管在巴基斯坦休假,受印巴战争影响不能回来为由,申请延期申报企业所得税。济源市国税局根据税法规定,批准该企业预缴税款40万元,延期到2002年4月申报缴税。而到了2002年4月份,该企业又以税务部门未退前年度多缴税款为由,再次申请延期纳税。
该企业所谓的“多缴税款”,到底是怎么回事呢?原来,该企业认为,在工程期间,,%,不足70%,应允许作为税前费用扣除。而主管国税机关一直未批准其扣除该部分费用,造成其多缴税款6197万元。
事实又是怎样的呢?按照税法规定,承包方代购代制设备、材料费用,符合下述三个条件才可以在税前扣除:一是必须签订正式代购代制合同,所代购代制的物品必须用于工程项目;二是进口设备和材料原始发票必须开具给发包方,并由发包方缴纳关税;三是设备归发包方所有,并由发包方验收保管,按工程项目计划发放使用。
经主管国税机关核查,该部分进口机器设备和材料的原始发票开具给了CGCI-JV,CGCI-JV也为其缴纳了关税,这些设备和材料事实上也由CGCI-JV管理和支配使用。因此,该部分进口机器设备和材料费用明显不符合作为税前扣除项目的条件。因而,主管国税机关未批准其在税前扣除。
在未得到济源市国税局批准的情况下,该企业既没有按时申报纳税,没有作出说明或办理有关手续,也未参加当年的企业所得税汇算清缴工作。随后,主管税务机关到企业催缴税款,发现CGCI-JV已人去楼空。原来,该企业在延期申报期间,已将其承包工程的竣工手续办理完毕
,并把机器设备及有关设施转卖给了小浪底工程建设管理局,其机构及相关人员全部撤离了中国。
催缴陷入僵局由于CGCI-JV机构和人员都已撤离,清欠小组经多方打听,找到了CGCI-JV以前的办税人员王某,请她帮助与CGCI-JV负责人理查德。贝尔取得联系。
在王某的帮助下,济源市国税局2002年4月19日向CGCI-JV有关负责人依法下达了《催缴税款通知书》。CGCI-JV在4月22日复函,申请延期纳税,坚持等国家税务总局对其“多缴税款”一事复函后,再计算缴纳税款。
济源市国税局随后于5月15日,又专门就CGCI-JV提出的问题复函,就政策问题作了解释,指出其以等待国家税务总局答复为理由,不缴纳税款的做法,不符合《税收征管法》第88条“关于纳税争议应先纳税后复议”的规