文档介绍：建筑工程公司的分包工程款项检查
建筑工程公司的分包工程款项检查
2004-01-07
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某建筑工程公司,系营业税纳税人,主要从事建筑安装工程施工作业。在营业税专项检查中,税务检查人员审查工程结算收入、应付账款和应付分包款项等明细账,发现该公司承建某项工程,建筑安装合同规定工程价款15000000元,由于工程量较大,该公司将部分工程转包给另一施工企业,工程转包合同规定的承包价款6000000元。全部工程竣工后,该公司以工程质量等原因,仅付给转包单位实际工程价款5780000元,差额220000元未申报纳税,其账务处理为:
借:银行存款 15000000
贷:工程结算收入 9000000
应付账款-应付分包款项 6000000
借:应付账款-应付分包款项 5780000
贷:银行存款 5606600
应交税金-应交营业税 173400
按有关规定,应补营业税220000×3%=6600(元),并予以处罚。建议纳税人应作如下账务调整:
借:应付账款-应付分包款项 220000
贷:工程结算收入 220000
借:工程结算税金及附加 6600
贷:应交税金--应交营业税 6600
引自《税务检查实务与案例分析》(中国税务出版社)
( 谢金荣陈子龙周开君著)
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