文档介绍：如何发现账外账
企业为了谋取私利,违反《会计法》的有关规定,在正式的会计账簿外,私自设置一套或多套会计账簿,隐藏正常的经济业务往来,将部分经济业务核算转移到私设的会计账簿中,从而偷逃应缴税款,这种行为俗称私设“账外账”。
“账外账”的存在,严重破坏了《会计法》、《税收征管法》的严肃性,导致了国家税收的大量流失。如何通过认真细致的检查,揭开“账外账”的神秘面纱,深圳市南山区国税局税务人员结合自身实践经验,总结出查找“账外账”的几种方法。
在资金往来明细账中查找“账外账”
2002年3月,南山区国税局税务人员在对深圳市某技术有限公司进行检查时,发现该公司上年度结转下来的“应收账款——某集团公司”的借方余额特别大,可是按照购销合同条款,此项业务在上年度就该完成。针对疑点,税务人员马上核对该公司相关的明细账目。原来,某集团公司所购货物早已验收入库,货款也早已付清,只是该公司要求对方付款的银行账号没在银行日记账上体现,记载在私设的另一本账簿上。
从公司的各项支出中发现“账外账”
企业“账外账”中的资金,绝大多数还是要用到企业的各项经济业务中去,有时细看企业的各项支出,也能从中找出“账外账”的端倪。
在检查深圳市某电子有限公司有关凭证时,细心的检查人员发现了一个令人百思不得其解的问题:该公司的房租、水电不是从其基本账户中支付,而是由该公司股东代付,记入凭证“其他应付款——王某”中。这一反常现象引起了检查人员的重视,经过与相关的物业管理公司核实,检查工作取得突破性进展。原来,该公司的房租、水电根本不是由王某代垫,而是从该公司的另一隐蔽账号中支付的。
“大头小尾”发票背后的“账外账”
企业在开具“大头小尾”发票的时候,不会将记账联与存根联的差额部分记录在账面上,但是又必须把账作平以掩人耳目。那么,差额记哪去了呢?实际上,就是记在“账外账”中了。某汽车维修中心开具“大头小尾”发票时是这样记账的:“借:现金1200,贷:主营业务收入——某公司1200”。检查人员去某公司取得了某汽车维修中心开具的这张发票,票面金额为9870元。显然,该企业存在“账外账”行为。面对确凿证据,该公司财务负责人哑口无言。
假发票牵出“