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检查账外账的四大要诀
2004-08-06 10:00:35
账外经营是一种常见的偷税手段。常见的形式有做假账、虚假纳税申报、设置两本账、私设小金库等。由于账外经营活动比较隐蔽,检查起来有一定难度。因此,在检查中不能简单地采用“就账论账”的传统方法,而应根据实际情况,灵活运用好“快、准、狠、慎”四大要诀,就能有效突破账外经营检查中的各种障碍。
一、“快”是突破的关键
实践证明,查处账外经营,在确定检查对象和线索后,要做到“四快”:
一是立案要快。对所有选案确定的案源必须按程序进行快速立案,配备精干的稽查力量,准备周密的侦查方案。
二是调账要快。为增强案源的保密性,对调账检查的案源由各稽查局长掌握,案件一旦立案,迅速采取突击调账检查,防止违法者趁机破坏证据、编造假情节,使稽查工作陷于被动。
三是组织分工要快。尽量减少案源的周转环节,调账前不确定具体的稽查人员,调取账簿资料后视情况立即下达检查任务。稽查小组人员必须做到分工明确,对确定的办公地点和生产经营场地一并展开检查,对有分支机构的企业必须分头同时进行检查。
四是调查取证要快。调账检查中,迅速向有直接利害关系的当事人制作询问笔录,寻找各种账外涉税资料,以最快的速度获取第一手证据材料。在取证、询问、记录时,只对违法事实进行确认,不发表任何评价,让企业在没有压力的情况下签字认可或提供真实资料。
二、“准”是制胜的条件
查账外账必须有的放矢,突出“两准”:
一是查前信息掌握要准。必须注重做好查前相关信息的收集和分析,对被查企业的基本情况、生产经营规模、行业特点等进行综合分析,寻找查处切入点。
二是收集证据重点要准。把突击检查的重点放在仓库明细账、发货单、出库单、收款收据、内部结算凭证、生产销售统计资料、经济合同以及财务人员记录的与生产经营有关的笔记本、流水账、内部报表等辅助纳税资料以及企业职工食堂的非正常性支出账目上,从中收集掌握企业货物流转的线索与证据。对实行计算机管理的企业,稽查人员必须对记录有关生产经营内容的电子纳税资料进行备份
。在取证工作时要准备充分,行动迅速,实事求是,全面收集,深挖细查,形成证据链。
三、“狠”是攻克的保障
在检查账外经营企业中,稽查人员必须要有“三狠”:
一是当被查企业“软磨”时,要表现出“不达目的,誓不收兵”的“狠心”。检查开始阶段,企业有关当事人往往采取一拖二磨三躲避的手段,不愿配合回答有关纳税问题和提供有关纳税资料,此时稽查人员要耐心宣传税法,教育其积极支持配合,打消其侥幸念头。
二是在被查企业“硬抗”时,要有“法字当先,敢于碰硬”的“狠招”。当有些企业以拒不合作的态度,妄图硬抗检查逃避处罚时,稽查人员必须依法采取果断措施。如在对某超市税收专项检查时,稽查人员上午9点到达被查单位,企业以税务机关未提前一天通知检查,财务人员及电脑操作人员都已外出且无法取得联系为由,拒不配合接受检查,但承诺第二天一定将稽查所需资料送到税务机关。种种迹象表明企业是在有意拖延,欲借机偷梁换柱转移资料和涂改电脑后台数字。稽查人员及时将这些情况向稽查局领导作了报告,分局请公安机关进行配合,在当事人在场并征得同意后,请“开锁公司”打开保险柜,请电脑公司对其硬盘进行了复制,并对整个过程进行了全程录象,检查中查获账外账3本,涉税金额达500多万元。