CPA考试《审计》考试真题及.doc

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2015年CPA考试《审计》考试真题及答案
2015年注册会计师考试《审计》科目考试题型分数分布:单项选择
25题25分;
多项选择10题20分;简答题6题36分;综合题1题19分。较2014年题型及分值
分布未发生变化。据考生反响客观题有难度,整体难度低于2014年。
一、2015年CPA考试《审计》单项选择题
以下参加审计业务的人员中,不属于注册会计师的专家的是()。
对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员
受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的财富评估师
对与企业重组相关的复杂税务问题进行解析的会计师事务所税务部门人员
就复杂会计问题供应建议的会计师事务所技术部门人员
【答案】D
【金程CPA解析】选项ABC均属于注册会计师的专家;选项D,归根结底没有逃
出会计这个圈子,因此不属于注册会计师的专家。做对此道题目,需要针对专家
的定义进行正确掌握,详尽参照教材P331.
以下相关审计凭据的说法中,正确的选项是()。
外面凭据与内部凭据矛盾时,注册会计师应该采用外面凭据
审计凭据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时推行质量控制程序获取的信息
注册会计师能够考虑获取审计凭据的成本与获取的信息的适用性之间的关系
注册会计师无需判断作为审计凭据的文件记录的真伪
【答案】C
【金程CPA解析】选项A,产生矛盾,第一应查明原因,此后再确定采用哪个审计凭据;选项B,审计凭据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时推行质量控制程序获取的信息;选项D,审计工作平时不涉及判断文件记录的真伪,注册会计师也不是判断文件记录真伪的专家,但应该考虑用作审计凭据的信息的可靠
性。
以下与会计预计审计相关的程序中,注册会计师应该在风险评估阶段推行的是()。
确定管理层可否合适运用与会计预计相关的财务报告编制基础
复核上期财务报表中会计预计的结果
谈论会计预计的合理性
.
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确定管理层作出会计预计的方法可否合适【答案】B
【金程CPA解析】参照教材P358倒数第5段,注册会计师应该复核上期财务报表中会计预计的结果。其他三个选项均是风险应付阶段推行的。
以下各项中,注册会计师谈论内部审计的客观性时平时不需要考虑的是
()。
内部审计人员可否不肩负任何相互矛盾的责任
被审计单位可否存在相关内部审计人员培训的既定政策
管理层可否依照内部审计的建议采用行动
治理层可否督查与内部审计相关的人事决策
【答案】B
【金程CPA解析】内部审计应该拥有与其履行职责相应的组织地位,选项D需要考虑;内部审计最理想的状态时内部审计不负有任何履行责任,选项A需要考虑;注册会计师还应该关注被审计单位的治理层和管理层可否重视内部审计的建议
和建议,可否建立相关内部审计建议的反响体系,内部审计建议可否能够得以落实,选项C需要考虑,因此选项B正确。
以下关于书面声明的说法中,正确的选项是()。
书面声明的日期应该和审计报告日在同一天,且应该涵盖审计报告针对的全部财务报表时期
管理层已供应可靠书面声明的事实,影响注册会计师应管理层责任履行情况或详尽审计程序的性质
若是书面声明与其他审计程序不一致,注册会计师应该要求管理层更正书面声
明
,以致于认为其作出的书面声明不能靠,注
册会计师应该出具无法表示建议的审计报告
【答案】D
【金程CPA解析】选项A,书面声明的日期不用然与审计报告日为同一天,书面声明的日期不能够晚于审计报告日;选项B,尽管书面声明供应了必要的审计凭据,但是其自己其实不为所涉及的任何事项供应充分、合适的审计凭据。而且,管理层已供应可靠书面声明的事实,其实不影响注册会计师就管理层责任履行情况或详尽认定获取的其他审计凭据的性质和范围,参照教材P402;选项C,第一应该检查原因,此后再确定更正哪一种审计凭据。
以下相关存货监盘的说法中,正确的选项是()。
.
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注册会计师在事实存货监盘过程中不应协助被审计单位的清点工作
由于不能预示的情况而以致无法在预定日期推行存货监盘,注册会计师能够推行取代
注册会计师推行存货监盘平时能够确定存货的全部权
【答案】B
【金程CPA解析】选项A,存货键盘程序不仅观察程序一种,详尽参照教材P261
倒数第三段至教材P263中的介绍;选项C,若是由于不能预示的情况无法在存
货清点现场推行监盘,注册会计师应该另择日起推行监盘,并对间隔期内发生的交易推行审计程序,参照教材P265;选项D,存货监盘主要考据存货的存在认定和完满性认定,存货监盘自己其实不足以供应注册会计师确定存货的全部权,注册会计师可能需要履行其他实质性审计程序以应付全部权认定的相关风险,参照教
P258.
以下抽样方法中,适用于控制测试的是()。
抽样
属性抽样
差额预计抽样
【答案】C
【金程CPA解析】选项ABD属于统计抽样在细节测试中的应用。
以下相关职业思疑的说法中,错误的选项是()。
职业思疑与全部职业道德基根源则均亲近相关
职业思疑是保证审计质量的要点要素
保持职业思疑能够提高审计程序设计和履行的有效性
职业思疑要求注册会计师思疑相互矛盾的审计凭据的可靠性【答案】A
【金程CPA解析】职业思疑与保持客观和公正、独立性两项职业道德基根源则亲近相关。参照教材P14.
以下相关审计凭据充分性的说法中,错误的选项是()。
初步评估的控制风险越低,需要经过控制测试获取的审计凭据的可能越少
计划从实质性程序中获取的保证程度越高,需要的审计凭据可能越多
审计凭据质量越高,需要的审计凭据可能越少
评估的重要错报风险越高,需要的审计凭据可能越多
【答案】A
.
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【金程CPA解析】选项A,评估的控制风险越低,说明预期相信内部控制,则经过推行控制测试获取的审计凭据可能越多。
以下相关在审计报告中提及相关人员的说法中,错误的选项是()。
若是上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师不应在无保留建议
注册会计师不应在无保留建议的审计报告中提及专家的相关工作,除非法律法规还有规定
注册会计师对企业财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师
注册会计师不应在无保留建议的审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作
【答案】A
【金程CPA解析】若是上期财务报表已经由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中能够提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。参照教材
P438中的介绍。
以下前后注册会计师沟通的说法中,错误的选项是()。
接受委托前的沟通是必要的审计程序,接受委托后的沟通不是必要的审计程序
若是被审计单位不同样意前任注册会计师对后任注册会计师的咨询作出答复,后任注册会计师应该拒绝接受委托
接受委托后,若是需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿,后任注册会计师应该征得被审计单位赞成
当会计师事务所经过招标方式承接审计业务时,前任注册会计师不用对全部参加招标的会计师事务所进行答复
【答案】B
【金程CPA解析】选项B,应该考虑可否接受委托,而不是必然拒绝接受委托
以下相关注册会计师推前进一步审计程序的时间的说法中,错误的选项是()。
若是被审计单位的控制环境优异,注册会计师能够经过在期中推前进一步审计程序
注册会计师在确定何时推前进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的
时间
,注册会计师应该在期末或期末今后推行实质性程序
,注册会计师能够选择财富负债表日前合适
日期为截止日推行审计程序
【答案】C
.
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【金程CPA解析】关于被审计单位发生的重要交易,注册会计师应该在期末或凑近期末推行实质性程序
注册会计师鉴别出高出正常经营过程的重要关系方交易以致的舞弊风险,以下过程中,有效的审计程序是()。
检查交易可否经合适的管理层审批
谈论交易可否拥有合理的商业原因
就交易事项关系方函证
检查交易可否依照适用的财务报表编制基础进行会计办理和显露【答案】B
【金程CPA解析】参照教材P373(1)交易的商业原因可否表示被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒入侵财富的行为
以下相关特别风险的说法中,正确的选项是()。
注册会计师在判断重要错报风险可否为特别风险时,应该考虑鉴别出的控制关于相关风险的抵消
注册会计师应该将管理层高出于控制之上的风险评估为特别风险
注册会计师应该对特别风险推行细节测试
注册会计师应该认识并测试与特别风险相关的控制
【答案】B
【金程CPA解析】管理层高出于控制之上的风险属于特别风险。参照教材P298
第三段介绍。
以下相关注册会计师对错报进行沟通的说法中,错误的选项是()。
,注册会计师应该及时将审计过程中发现的全部错误与合适
层级的管理层进行沟通
注册会计师应该要求管理层更正审计过程中发现的高出明显渺小错报临界值的错报
注册会计师应该与治理层沟通与以前时期相关的未更正错报时的相关种类交易、账户余额或显露
除非法律法规禁止,注册会计师应该与治理层沟通未更正错报
【答案】D
【金程CPA解析】其实不是全部的未更正错报均需要与治理层进行沟通的。
以下相关审计程序不能预示性的说法中,正确的有()。
注册会计师需要与被审计单位管理层起初沟通虚假推行拥有不能预示性的审计程序的要求,但不能够见告其详尽审计程序
注册会计师应该在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中推行拥有
.
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不能预示性的审计程序,但不能够见告其详尽审计程序
注册会计师经过调整推行审计程序的时间,能够增加升级升序的不能预示性
注册会计师采用不同样的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同样,能够增加审计程序的不能预示性
【答案】B
【金程CPA解析】审计业务约定书没有逼迫要求明确提出拟在审计过程中推行拥有不能预示性的审计方案。
以下相关注册会计师履行的业务供应的保证程度的说法中,正确的选项是()。
判断业务供应高水平保证
代编财务信息供应合理保证
对财务信息履行约定程序供应低水平保证
财务报表批阅供应的有限保证
【答案】D
【金程CPA解析】选项A,鉴证业务也包括审计业务,批阅供应的是有限保证;
选项BC不属于鉴证业务,没有保证程度一说
以下程序中,平时不用于应付舞弊风险的是()。
咨询治理层、管理层和内部审计人员
考虑在客户接受或保持过程中获取的信息
组织项目组内部谈论
推行实质性解析程序
【答案】C
【金程CPA解析】:参照教材P294,项目组内部谈论属于风险评估程序
以下相关审计计划的说法中,正确的选项是()。
拟定整体审计策略的过程平时在详尽审计计划以前
整体审计策略不受详尽审计计划的影响
拟定审计计划的工作应该在推前进一步审计程序以前达成
详尽审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案【答案】A
【金程CPA解析】:教材26页第一段,诚然拟定整体审计策略的过程平时在详尽审计计划以前,但这两项计划拥有内在联系,B项错误,详尽审计计划拟定的内容之一就是计划推行的进一步审计程序,C错误,D项是整体审计策略的核心。
以下审计程序中,平时不能够鉴别被审计单位违反罪律法规的行为的是()。
阅读董事会和管理层的会议纪要
向管理层、内部或外面法律顾咨咨询诉讼、索赔及评估情况
.
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对营业外支出中的罚款及滞纳金支出推行细节测试
获取管理层关于被审计单位不存在违反罪律行为的书面声明【答案】:D
【金程CPA解析】:参照教材305页,可能使注册会计师注意到鉴别出或思疑存
在的违反罪律法规行为的审计程序包括:阅读会议纪要;向被审计单位管理层、
内部或外面法律顾咨咨询诉讼、索赔及评估情况;对某些交易、账户余额或显露
推行细节测试。
以下舞弊风险要素中,与推行舞弊的动机或压力相关的是()
组织结构过于复杂,存在异常的法律实体或管理层级
非财务管理人员过分参加会计政策的选择或重要会计评估的确定
管理层在被审计单位中拥有重要经济利益
职责分别或独立审查不充分
【答案】:C
【金程CPA解析】:AD两项与推行舞弊的机遇相关,B与推行舞弊的态度或借口
相关。
以下相关抽样风险的说法中,错误的选项是()。
除非注册会计师对整体中全部的项目都推行检查,否则存在抽样风险
在使用统计抽样时,注册会计师能够正确地计量和控制抽样风险
注册会计师能够经过扩大样本规模降低抽样风险
控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险
【答案】:D
【金程CPA解析】:控制测试中的抽样风险包括相信过分风险和相信不足风险。
二、2015年CPA考试《审计》多项选择题
以下舞弊风险要素中,与编制虚假财务报告相关的有()。
利用商业中介进行交易,但缺乏明显的商业原因
在非全部者管理的主体中,管理层有一人或少许人控制,且缺乏补偿性控制
会计系统和信息系统无效
对高级管理人员支出的督查不足
【答案】ABC
【金程CPA解析】选项D属于与入侵财富以致的错报相关的舞弊风险要素-机遇。
注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,而且这种情况得不到解决,以下措施中,注册会计师能够()。
.
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依照范围碰到的限制公布非无保留建议
看守机构、被审计单位外面的在治理结构中拥有更高权益的组织或人员进行沟
通
采用不同样措施的结果征询法律建议
法律法规赞成的情况下清除业务约定
【答案】ABCD
【金程CPA解析】参照教材P320最下面的介绍
,正确
的是()。
,注册会计师能够经过检查形成期初余额的会计记
录和其他信息获取相关期初余额的审计凭据
,注册会计师能够经过本期推行的审计过程获取相关期
初余额的审计凭据
,注册会计师能够经过批阅前任注册会计师的审计
工作底稿获取相关期初余额
注册会计师能够经过向第三方函证获取相关期初余额的审计凭据【答案】ABCD
【金程CPA解析】参照教材P386至P387中的介绍
,以下各
项措施中,注册会计师应该采用的有()。
马上向相关信息项目组其他成员通知
将与新识其他重要关系方交易相关的风险评估为特别风险
针对新识其他重要关系方交易推行合适的实质性程序
重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师显露的其他关系方或重要关系方交易的风险
【答案】ABCD
鉴别出被审计单位违反罪律法规的行为。以下各项程序,注册会计师应该推行的有()
认识违反罪律法规行为的性质及其发生的环境
谈论鉴别出的违反罪律法规行为对注册会计师风险评估的影响
就鉴别出的全部违纪法律法规行为与治理层进行沟通
谈论被审计单位书面声明的可靠性
【答案】ABD
.
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以下各项审计工作中,能够应付与会计预计相关的重要错报风险的有()
测试管理层如何作出会计预计以及会计预计所依照的数据
测试管理层作出会计预计相关的控制的运行有效性
确定截止审计报告日发生的事项可否相关会计预计的审计依照
做出注册会计师的点预计或区间预计,以谈论管理层的点预计
【答案】ABCD
【金程CPA解析】参照教材P360至P363
注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的谈论时,需要有合适的标准,以下相关标准的说法中,正确的有()。
注册会计师基于自己的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的谈论和计量,组成合适的标准
关于公开宣布的标准,注册会计师平时无需对标准的合适性进行谈论,只需评
价该标准对详尽业务的
采用的标准的种类不同样,注册会计师为谈论该标准所需履行的工作也不同样
标准应该拥有相关性、完满性、可靠性、中立性和可理解性
【答案】BCD
【金程CPA解析】CPA考试中,注册会计师基于自己的预期、判断和个人经验对
鉴证对象进行的谈论和计量,不组成合适的标准。
以下相关期后事项审计的说法中,正确的有()。
注册会计师应该设计和推行审计程序,获取充分、合适的审计凭据,以确定全部在财务报表日至财务报表调整或显露的事项均已获取鉴别
注册会计师应该合适应付审计报告今后知悉的、且若是在审计报告日知悉可能
以致注册会计师更正审计报告的事项
注册会计师应该要求管理层供应书面证明,确认全部在财务报表今后发生的、依照适用的财务报告编制基础调整或显露
财务报表报出后,注册会计师没有义务针对财务报表推行任何审计程序【答案】ABD
【金程CPA解析】选项,无需要求管理层对此提第一版面声明。
若是注册会计师认为存货数量存在舞弊以致的重要错报风险,以下做法中,平时的做法有()。
扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模
要求被审计单位在报告期末或周边期末的时点推行存货清点
利用专家的工作对特别种类的存货推行更严格的检查
在不起初通知的情况下对特定存放地点的存货推行监盘
.
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【答案】ABCD
【金程CPA解析】选项A属于改变审计程序的范围,选项B属于改变审计程序的时间,选项C属于改变审计程序的性质,选项D属于增加审计程序的不能预示性。参照CPA教材P295
三、2015年CPA考试《审计》简答题
审计工作底稿中记录了办理错报的相关情况,部分内容摘录以下:
1)企业企业推出销售返利制度,并在ERP系统中开发了返利管理模块,A注册会计师在对某组成部分履行计返利2万元。A注册会计师认为该错报低于企业财务报表示显渺小错报的临界值,可忽略不计。
2)而发现甲企业企业销售副经理挪用客户回款50万元,就该事项与总经理和
治理层进行了沟通,因管注册会计师未再履行其他审计工作。
(3)注册会计师使用审计抽样对管理花销进行了测试,发现测试样本存在20万元错报。A注册会计师认为该错报不重要。
4)2014年10月,甲企业企业账面余额1200万元的一条新建生产线达到预定可使用状态,截止2014年关,因未办理注册会计师认为该错报为分类错误,设
计折旧金额很小,不组成重要错报,赞成管理层不予调整。
至(5)项,结合资料二,假设不考虑其他条件,逐项指出资料一所列审计计划可否合适
【答案】
事项1,办理不合适,诚然该错报低于企业财务报表示显渺小错报的临界值,但是由于错误出自于ERP系统,注册会计师应进一步考虑可否信息系统存在漏洞而
出现的错报,应进一步查明原因。
事项2,信息不全
事项3,办理不合适。对管理花销进行抽样发现的样本中的20万元错报,注册
会计师应依照样本错报推断整体错报。
事项4,余额为1200万元的新建生产线未转入固定财富进行核算,这属于重分
类错报,诚然影响折旧金额不打,但是重分类金额重要,应提请被审计单位进行调整。
,部分内容摘录以下:①A在推行会计分录测试时,将甲企业企业全年的标准会计分录和非标准会计分录作为待测试整体。在测试其完满性后,对采用的样本推行了细节测试,未发现异常。
.