文档介绍：纳税实务7(20050614)
二手车如何计提折旧
袁晖,云翔
最近某企业的一位会计询问,其单位刚刚在拍卖会上拍得了一辆二手车,这辆车虽然是2003年购买的,但基本上未使用过,想知道这辆二手车可以按多少年计提折旧,如何在企业所得税税前列支?
根据国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知(国税发[2000]84号文)第二十五条的规定,除另有规定者外,火车、轮船以外的运输工具计提折旧的最低年限为5年。因此,单位购买的二手车,其尚可使用年限如超过5年,按5年计提折旧;尚可使用年限如低于5年的,可以提出证明凭据,经当地主管税务机关审核同意后,按其尚可使用年限计提折旧。
出口退税应在规定期限申报
蔡至诚,王喜华
近日,某市国税局征收分局在对该市某外贸企业进行增值税稽核时,发现该外贸企业有一批纺织品早于2005年2月25日(出口货物报关单上注明的出口日期)就已经出口到欧洲,但至2005年6月3日尚未向主管税务机关退税部门申报出口退税,国税局征收分局遂要求该外贸公司按照内销货物进行申报纳税,而该外贸公司的会计却认为他们不应该计提增值税销项税额。
根据国家税务总局《关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退(免)税有关问题的通知》(国税发[2005]68号)第一条和第二条的规定,自2005年5月1日,外贸企业自货物报关出口之日起90天内未向主管税务机关退税部门申报出口退税的货物,除另有规定者和确有特殊原因,并经市以上税务机关批准者外,企业均须向主管税务机关征税部门进行纳税申报,并以下列公式计提增值税额:(1)一般纳税人销项税额的计算公式为:销项税额=(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+法定增值税税率)×法定增值税税率”的公式计提税款;(2)小规模纳税人应纳税额的计算公式为:应纳税额=(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+征收率)×征收率。因此,该市国税局征收分局的做法是正确的。
企业为股东买车受益者要缴个税吗
高巍
中国税务报:我们是一家从事煤炭洗选生产的股份公司。2005年初,我公司按照股东大会的决议,为6位在公司里任职的股东分别购买了一辆小汽车,。这事被我市地税局知道后,他们立即派人到我公司进行调查,并决定对6位股东按照“红利所得”,。要知道,虽然我公司已将这6辆小汽车转为股东个人名下,但6位股东的用车还主要是为我公司的生产经营服务。请问,像我公司这样为股东购买小汽车,股东们还要缴纳个人所得税吗?
安徽读者沈思忠答:根据《国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复》(国税函[2005]364号)的规定,企业购买汽车并将车辆所有权办到股东个人名下,其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配,应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。但是,考虑到股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况,主管税务机关可以根据车辆的实际使用情况,合理减除其部分所得。因此,如果你公司为股东个人购买的小汽车确实也为公司的经营服务,则你市地税机关在征收股东的个人所得税时,还应给予适当地扣除部分所得。
安徽省亳州市涡阳县国税局稽查局
加油站适用何种税率
李云峰
中国税务报:我于今年3月底开始经营一个小加油站,尚未办理税务登记。前不久税务机关对我实行税务检查,比照同等规模的加油站核定我4月的含税销售额为25000元,要求我按17%。由于我的加油站地处偏僻,生意量不大,年销售额肯定达不到180万元,即使按税务机关的核定额,全年销售量也只有30万元,应该属于小规模纳税人,适用4%的征收率。请问,税务机关是否用错了税率?
江西省鄱阳县林明
答:税务机关没有用错税率。国家税务总局《关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》(国税函[2001]882号)规定:“对从事成品油销售的加油站,无论其年应税销售额是否超过180万元,一律按增值税一般纳税人征税。”《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(国家税务总局令2002年第2号)第三条规定:加油站“一律认定为增值税一般纳税人,并根据《增值税暂行条例》有关规定进行征收管理。”依照《增值税暂行条例实施细则》第三十条第二款规定,如果符合一般纳税人条件,但不申请办理一般纳税人认定手续,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。因此,你虽然没有办理税务登记,没有认定为一般纳税人,同样要按一般纳税人管理征税,适用17%的税率。补缴税款为25000÷(1+17%)×17%=