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浅议注册会计师审计风险增大趋向及其对策(精)
浅议注册会计师审计风险增大趋向及其对策(精)
浅议注册会计师审计风险增大趋向及其对策
[06-01-2511:31:00]作者:曾英姿编
辑:studa9ngns
.注册会计师审计风险日益增添的必定性
审计报告的公然化,使关注注册会计师审计的集体增添;而民众对审计的希望过大,依靠程度过高,无形中增添了注册会计师审计的审计风险。
到目前为此,我国的上市公司达1000多家,依照证监会的相关规定,上市公司每年均应由注册会计师进行年审,并将审计报告在报刊上宣布。审计报告的公然化,使愈来愈多的利益集体开始关注注册会计师行业,监察他们的工作。同时,因为民众对注册会计师审计行为的性质、审计报告的意义存在着误会,混杂了被审单位的会计责任和注册会计师的审计责任;或许民众对审计的希望值与审计实质所起的作用之间存在着差距。所以,在现实生活中人们自但是然
地、不或防止地将所有的过失者推到注册会计师身上,从而又使更多的集体不可以满意注册会计师的审计工作或对他们的审计工作更加挑剔,这些无形中增添了注册会计师审计的风险。
、法庭多次出于保护\\"微小集体\\"的目的而运用\\"深口袋\\"理论造成对注册会计师的不利裁决,进一步加大了注册会计师的审计风险。
会计界以为,在一般状况下,只需审计人员严格恪守专业标准的要求,保持职业上应有的仔细和慎重,经过实行适合的审计程序和审计方法,是可以将会计重要的错报事项揭露出来的。可是,因为审计的固有限制,其实不可以保证将所有的错报事项都提示出来,所以其实不可以苛刻审计人员发现和揭露会计报表中的所有错报事项,因此也不可以要求他们关于所有未查出的错报事项都负责任,重点在于未能查出的原由能否源于审计人员自己的过失。假如因为审计人员的过失未能发现和揭露会计报表中的重要错报,从而给拜托单位和第三者造成了经济损失,注册会计师则要担当相应的法律责任。而法律界与民众则以为只需审计报告建议与被审单位的实质状况不符,则应担当法律责任。并且,实质上法庭
在受理对注册会计师的诉讼时,较偏向于保护所谓的\\"微小集体\\",重申平衡损失,运用了\\"深口袋\\"理论(注:以为受损害的一方可向有能力供给赔偿的另一方提出诉讼而不问过失为谁)。以为会计师事务所和注册会计师盈余丰厚,完好有原由从其丰厚的收入中取出一小部分来稳固受损方的情绪,以平定
团结,稳固经济。法庭的这类裁决,使会计师事务所和注册会计师没法挣脱不合理的风险困扰。
知识经济时代将对注册会计师的审计工作提出不一样于工业经济时代的要求,这也必定会加大其审计风险。
目前,高新技术公司不停地浮现出来,高新技术公司一方面因为知识技术的创新而增添了公司的利润,但与此同时也加大了公司的经营风险。此外,知识经济时代的审计目标将不再象工业经济时代那样只是限制于对公司会计报表发布审计建议,而是在很大程度上借助于各样信息来展望公司盈余能力、偿债能力、连续经营能力等,对审计人员提出了更高的要求。所以,对高风险公司的
审计必定为注册会计师带来更狂风险。
会计电算化的应用和网络技术的发展,与电算化审计的研究开发的相对滞后之间的矛盾,为审计人员在计算机信息系统环境下的审计工作带来了不一样于传统手工环境下的审计风险。
利用计算机信息系统办理公司的经济业务拥有数据办理过程自动化、数据储存磁性化、内部控制程序化等特色,会计信息的生成方式发生了改变。所以,利用传统的审计程序和方法对在计算机系统环境下生成的会计报表进行审计已经远远不够。审计人员除了对传统的诸如会计报表、账册凭据等审计对象进行审计外,还应付计算时机计信息系统自己进行审计,即审察计算机内的程序和文件。只有展开计算机协助审计,才能对被审计的会计电算化系统作出客观的、公正的评论。可是,目前审计电算化的研究才刚才起步,相对滞后于会计电算化。此外,因为审计工作自己的不规范,或许规范性的要求因未能获得重视而没有很好地履行,这也为开发研究计算机协助审计软件和应用计算机进行协助审计带来了难处。会计师事务所的审计人员对利用计算机信息系统办理经济业务的公司进行审计时缺乏计算机协助审计环节,将为他们的审计结论建议带来
难以展望的风险。[06-01-2511:31:00]作者:曾英姿编写:studa9ngns
.降低注册会计师审计风险的对策
分清被审单位的会计责任和注册会计师的审计责任。
关于注册会计师审计日益增大的风险,笔者以为注册会计师除了严格恪守专业标准和职业道德守则的要求,保持职业上应有的仔细和慎重以外,还应注意经过分清公司会计责任和注册会计师的审计责任来转移本不属于注册会计师应担当的会计责任。一方面,注册会计师在与客户签署商定书时,须写明拜托方对供给资料的完好性和真切性负责等内容,并对所有审计业务均要求管应当局提交一份申明书,以防备拜托方供给虚假凭据;或许在拜托方供给虚假凭据,而因为其***技术的高妙并加以精心的掩盖,审计人员即使采纳了标准的审计程序和也没能查出的状况下,作为拜托方应担当会计责任的依照。此刻,已经有愈来愈多的会计师事务所及注册师对此赐予了足够的重视,重点在于如何才能使其内容严实,不致于形同虚设。另一方面,会计师事务所、注册会计师协会应从保护注册会计师利益出发,不停地完美相关权益义务的法例,不停地与法律界交流,使法律界可以认可审计责任的界定标准,帮助注册会计师还击那些毫无依据地扩大注册会计师责任的诉讼,从而影响民众对划分会计责任和审计责任的理解和认可。
成立保障制度,加强会计师事务所和注册会计师的风险承受能力。
审计风险的存在是不行防止的,会计师事务所和注册会计师也没有必需对风险\\"闻风丧胆\\",而是应从保障制度上追求帮助,提升对风险的承受能力。时到现在天,我国对会计师事务所已成立了审计风险基金制度,在某种意义上缓解了会计师事务所的风险压力,可是因为各事务所的风险基金累积存在差别,因此完好有可能出现实质担当的赔偿大于累积的状况。为此,我国应赶快参照外国成立风险责任保险制度,以适应市场经济体系的需要。此外,毕竟我们没法要求所有的注册会计师都是精晓法律的全才,所以,在执业过程中,会计师事
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务所应邀请熟****审计人员法律责任的、有经验的律师共同参加商议所有潜伏的危险状况,争取防患于已然;一旦发生法律诉讼,有律师的参加也将使会计师事务所和注册会计师的损失降到最低限度,甚至反败为胜。
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