第七章消费税筹划.ppt

文档介绍：第七章消费税税收筹划
华南师范大学增城学院会计系
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消费税相关知识点及筹划要点
消费税征税对象
消费税是对特定的消费品或消费行为所征收的一种税。
消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,就其销售额或销售数量,在特定环节征收的一种税。
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增值税征税范围:有形动产
消费税的征税范围:
部分有形动产
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征税对象:特定的消费品
两男两女,一个小孩,有车有轮。(生活幸福):高档手表加装修、另有游艇与夫球。
主要有烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等十四个项目。
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2、税率
采用税率形式有:比例税率、定额税率
3、计税依据国家在确定消费税的计税依据时,主要从应税消费品的价格变化情况和便于征纳等角度出发,分别采用从价和从量两种计税办法。
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4、纳税环节:征收环节单一
1)、生产环节:纳税人生产的应税消费品,由生者于销售时纳税。委托加工的应税消费品,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
2)、进口环节:进口的应税消费品,由进口报关者于报关进口时纳税。
3)、零售环节:金银首饰消费税由生产销售环节改为零售环节征收。
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征税环节的区别:
生产环节
批发环节
零售环节
增值税
消费税:
金银首饰
其他
征税
征税
征税
不征税
不征税
征税
征税
不征税
不征税
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3、消费税筹划要点
环节:避开纳税环节,如不能避开,则应降低纳税环节的销售额
税基:降低税基,缩小计税依据
规避征税对象
低税率:在多个税率中,争取适用最低税率
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第七章消费税筹划
探讨的范畴
第1节消费税规避纳税义务的筹划
第2节消费税缩小税基的筹划
第3节消费税适用低税率的筹划
第4节消费税充分利用税收优惠的筹划
第五节消费税延迟纳税的筹划(略)
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第一节消费税规避纳税义务的筹划
理论前提:消费税的纳税人需同时具备的两个条件:
一是在国内生产、进口、委托加工应税消费品或者从事金银首饰零售业务;(关键词:环节)
二是所经营的产品是消费税暂行条例中列明的应税消费品。(关键词:应税消费品)

【规避的思路】根据消费税征税范围具有[选择性] / [征收环节具有单一性] ,找到一条规避纳税义务的思路。
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