文档介绍：中级财务会计(一)作业整理者: 084093班涂佳睿
郑重声明:下面作业是我整理出来的,如果有出现错误,请大家一起纠错哈!错了不要怪我啊!
1、某企业2009年6月25日以后的银行存款日记账记录与6月30 日收到的银行对账单记录如下(假定25日之前的记录全部相符)。
要求:编制银行存款余额调节表
银行存款余额调节表
企业的账面余额
加:付汽车修理费
M公司汇款
减:销B产品收支票
水费
调节后余额
300
200
20 000
2 100
400
22 000
或者
银行对账单余额
加:销B产品收支票
水费
减:付汽车修理费
M公司汇款
调节后余额
2 100
400
22 000
300
200
20 000
2、A公司于2008年5月10日销售商品,收到一张面值为10万元(含增值税),期限为90天,利率为9%的商业汇票。6月9日A公司因急需资金,持此票据到银行贴现,贴现率为12%,该票据到期后,付款单位和A公司均无款支付,A公司收到银行通知,已将该贴现票款转作逾期贷款处理。(假设A公司适用的增值税率为17%)
假设每月月末均为资产负债表日。
此题为有追索权无能力付款情况
①
借:应收票据——商业承兑汇票 100 000
贷:主营业务收入 85 470【=100 000/(1+17%)】
应交税费——应交增值税(销项税额) 14 530【=85 470*17%】
②
借:应收利息 5 250【=100 000*9%*(21/360)】
财务费用 5 250
③
借:银行存款 100 205
财务费用 2 045【=100 000*(1+9%*(90/360))*12%*(60/360)】
贷:短期借款 102 250【=100 000*(1+9%*(90/360))】
④
借:应收利息 7 500
贷:财务费用 7 500
⑤
借:应收利息 7 750
贷:财务费用 7 750
⑥
借:应收账款【面值+利息】 122 500
贷:应收票据——商业承兑汇票【面值核销】 100 000
应收利息【已计提过的利息】 20 500
财务费用【~】 2 000
3、B公司于2007年3月1日取得一张面值10 000元三个月到期不带息商业汇票。B公司于2007年4月1日贴现,贴现率为12%,分无追索权与有追索权两种情况,票据到期时分出票人有能力付款和无能力付款两种情况(此处假定每月月末均为资产负债表日)。
第一种情况:无追索权
(1)2007年3月1日取得商业汇票
借:应收票据 10 000
贷:主营业务收入 8 547
应交税费——应交增值税(销项税额)1 543
(2)2007年4月1日贴现
借:银行存款 9 800
财务费用 200【=10 000*12%*(2/12)】
贷:应收票据——银行承兑汇票 10 000
(3)2007年6月1日到期
正常还款,企业无会计处理。无法还款,企业无会计处理。
第二种情况:有追索权
(1)2007年3月1日取得商业汇票
借:应收票据 10 000
贷:主营业务收入 8 547
应交税费——应交增值税(销项税额)1 543
(2)2007年4月1日贴现
借:银行存款 9 800
财务费用 200【=10 000*12%*(2/12)】
贷:应收票据——银行承兑汇票 10 000
(3)2007年6月1日到期
①有能力付款
借:短期借款 10 000
贷:应收票据——商业承兑汇票 10 000
②无能力付款
借:应收账款 10 000
贷:应收票据——商业承兑汇票 10 000
4、B公司于2007年3月1日取得一张面值10 000元票面利率12%,三个月到期。B公司于2007年4月1日贴现,贴现率为24%,分无追索权与有追索权两种情况,票据到期时分出票人有能力付款和无能力付款两种情况。
第一种情况:无追索权
(1)2007年3月1日取得商业汇票
借:应收票据 10 000
贷:主营业务收入 8 547
应交税费——应交增值税(销项税额)1 543
(2)2007年4月1日贴现
借:银行存款 9 888
财务费用 412【=(10 000+300)×】
贷:应收票据 10 000
利息收入 300
(3)2007年6月1日到期
正常还款,企业无会计处理。无法还款,企业无会计处理。
第