文档介绍：第五章作业成本计算法
(ABC法,activity-based costing)
市场竞争与
作业成本法的产生
二十世纪七十年代以来,随着社会化大生产和劳动生产率的迅速提高,竞争日趋激烈。买方市场逐步形成,从而要求企业提供更加多样化和更具个性的产品和服务。市场需求的这种变化,对传统的生产组织形式提出了挑战。部分企业不得不放弃传统组织形式下大量大批生产产品以待销售的****惯作法,改为采用能对顾客多样化、日新月异的需求迅速作出反应的弹性制造系统(FMS)。
在这种制造系统中,生产程序经常根据顾客的需要进行调整。为了避免积压不受顾客欢迎的产品,企业一般按定单适时组织生产。这样,一方面,企业应以品种多、质量优、功能强去争取尽可能多的产品定单,以增加产品销售收入;另一方面,企业则应采用适时制的(Just in Time)生产方式,降低成本,增加利润。
适时制要求企业内部不同工序和环节必须紧密相扣、适时相接。这一切都要求成本管理深入到作业层次,把企业生产工序和环节视为对最终产品提供服务的作业,把企业看成是为最终满足顾客需要而设计的一系列作业的集合。
综上所述,在现代制造业中,有两个引人注目的特点,其一是作业观念已引起管理上重视,其二是制造过程中间接费用的比重和结构发生了很大的变化。这两个特点直接引发作业成本计算法的产生。
决策相关性
与
作业成本计算法
1953—1954年,美国会计学者斯托布斯博士的论文《收益的会计概念》揭开了全面研究“决策有用性目标”的序幕,这对作业成本计算理论的形成有重要意义。
斯托布斯之后,世界各国学者开始关注并研究这一新的成本计算方法。其中,美国哈佛大学青年学者罗宾·库珀(Robin Cooper)和罗伯特·卡普兰(Robert Kaplan)发表了大量与此相关的论文和专著,并率先把这种成本计算方法于1988年简称为ABC(Activitybased Costing)。从此,ABC风靡全世界并在理论上趋于成熟。
作业成本计算法的所谓决策相关性是指在现代制造业中,基于作业基础计算出的成本信息能满足企业生产经营对成本信息的需求更是多方面的。
主要包括: