文档介绍：全国中文核心期刊·财会月刊
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高校教师个人所得税纳税筹划研究
顾素霞
华南理工大学广州 510640
渊冤
【摘要】本文根据现行税法相关规定,运用实例从减少税基、降低税率以及利用税收政策差异三个方面,分别提出高校
教师个人所得税纳税筹划的最优方案,从而达到税负最小化的目的。
【关键词】高校教师收入个人所得税纳税筹划
根据最新统计数据,近年来高校教师的平均收入成倍增必缴纳个人所得税;高校可以为教师支付交通、通讯、用餐等
长,人均月收入达到 5 000 元以上,高校教师已成为我国十大基本消费支出,相应地降低其税前工资,减少计税基础;为教
高薪职业之一。各地税务部门纷纷将高校教师作为个人所得师提供周转房或负担房租;每年根据实报实销(或限额报销)
税的重点监控对象,国家税务总局也明确提出将高校作为个等财务制度,为教师报销一定额度的图书资料、学****培训费用
人所得税征管的重点领域。如何在不违反税法的前提条件下和探亲旅途往返费用等。
科学筹划、合理节税,提高实际可支配收入,逐渐成为广大高例 1:李教授每月工资为 6 000 元,每月需支付房租 1 800
校教师普遍关注的问题。元、交通费 100 元、电话费 120 元、食堂用餐费 350 元。除去以
高校教师的个人收入来源主要包括: 工资、薪金所得。上固定开支,李教授每月可动用收入为 3 630 元。李教授每月
淤
具体包括:基本工资、各种津贴、福利和补助等项目,是高校教应纳税额为 475 元[(6 000原2 000)伊15%原125]。如果以上每月
师收入的基本组成部分;课酬津贴,是高校教师开展日常教学固定支出由学校采取实报实销方式负担,而每月工资下调为
活动所得的收入,主要包括课时津贴和论文指导津贴;科研奖 3 630 元,则李教授每月应纳税额为 138 元[(3 630原2 000)伊
励金,是高校教师进行科研工作而获得的收入,主要是因发表 10%原25]。实施纳税筹划后,学校支出不变,但由于计税依据
论文或进行课题研究付出劳动所获得的报酬。劳务报酬所降低了,李教授每月可节税 337 元(475原138),全年共节税
于
得。即高校教师提供课时、科研工作之外的一次性劳务,包括 4 044 元(337伊12)。相应地,李教授全年可支配收入将增加
评审、监考、加班、咨询、设计及为学生提供的讲座、报告、技 4 044 元。
术服务等,以及为学校之外的单位提供劳务所获得的收入。 2. 收入费用化。这里的收入主要指工资、薪金中的科研
稿酬所得。奖励、劳务报酬及稿酬。
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根据税法规定,个人所得税应纳税额=税基伊税率=(应税(1)科研奖励费用化。高校教师的科研奖酬金一般按科研
收入原费用扣除数)伊税率。根据计税公式及税法政策,高校教工作量发放给项目负责人,如果将科研奖酬金直接以报销研
师个人所得税的纳税筹划主要通过减少税基、降低税率以及发过程中发生的审稿、出版、资料等相关科研支出再按规定发
利用税收政策差异等来合理节税。放奖酬差额的方式发放,则可减少计税基础。
一、减少税基的纳税筹划例 2:李教授 2009 年开始研究某科研课题,共发表论文
税基是计税的基础,税基的减少可以直接减少应纳税所 10 余篇,期间发生调研费