文档介绍：第一章绪论
第一节经营分析概述
一、经营分析的目的和意义
企业是以盈利为主要目的,通过向社会提供产品或服务实现
其经营目标的生产单位或经济组织。一个企业的存在价值在于:一
方面能不断向社会提供良好的产品(商品)或服务;另一方面通过
追求利润使自身能持续存在和不断发展。同时,企业必须能不断地
推出新产品并被消费者接受,以促进社会经济迅速发展和逐渐提
高。如果企业生产的产品或提供的服务不能被消费
者接受,即不被社会所承认,或者经营不善,使之连年亏损,那么它
就失去了存在的社会价值,只有停业倒闭。因此,为了企业的生存,
经营者要不断策划推出新产品和提高服务质量,以满足消费者需
要,同时还要分析每项经营活动的经济性。例如,消耗了多少资材?
花费了多少人工?支出了多少费用?获得了多少收入?收入抵补
费用之后又有多少盈余?这些盈余如何进行分配?等等。作为企
业的经营管理者,对这些经济活动情况必须有充分地了解。但是,
仅仅通过会计核算了解以上情况,对于企业经营管理者来说是远
远不够的,因为它们只反映了计划执行的结果,回答了“是什么”和
“什么样”的问题,不能说明计划完成和未完成的原因,也不知道企
业的生产经营状态和存在什么问题,更无法提出改进经营管理的
方法和措施。因此,对于企业的经营活动,不能仅满足在单纯会计
核算的水平上,还要作进一步的分析。
不仅企业如此。银行、税务机关以及形形色色的投资者,凡是
与企业有直接或间接利害关系的团体和个人,都从不同角度窥视
着企业的状态、存在价值和发展前途,试图分析其各种能力,以便
采取有利的行动,如决策是否贷款和投资等。这样,来自企业内外
各利益方站在不同立场上对分析企业经济性萌发的强烈愿望,就
奠定了产生与发展经营分析的客观基础。
二、经营分析的发展变化
最早的经营分析可以追溯到年。当时,美国银行为了能
更准确地判断贷款方和被投资方的信用能力,对受资企业提出了
需要编制并公开资产负债表的要求。这样,银行在向企业贷款或投
资之前,首先要对企业提供的资产负债表进行信用和偿还能力分
析,然后再决定是否给予该企业必要的信用。在当时,这种分析称
为信用分析或资产负债表分析。
当站在企业外部与信者立场上,根据资产负债表对企业经营
状况进行分析的方法得到广泛应用之后,企业经营者发现完全可
以将其作为管理工具用于分析企业的经营活动。于是,就把这一分
析方法移植到了企业内部,称为财务分析。此后,该分析方法在实
践中得到不断完善和发展,应用范围和分析内容也日渐扩大。在内
容方面,根据分析者的立场和分析目的不同,从资金的流动性、安
全性和支付能力到评价经营活动效果的收益性、资本利润率;从判
断企业经营活动是否良好的业务比率到评价其社会效果的生产性
和增加值分析,几乎包括了企业财政和经济的所有方面。在所应用
的分析资料方面,根据分析主体不同,由资产负债表扩展到利用损
益表、成本计算表和各种统计资料;从利用各种历史数据发展到运
用各种预测资料。可以说,该方法现在已成为经营者有效管理企业
的方法和工具,因而通常改称为企业经营分析。
企业经营分析,是指为了搞清企业经营活动的状态和结果,或
者为了策划企业未来的经营业务,利用企业有关经营活动的各种
财务和统计资料,通过收集、整理、分类和计算,从其经济性、收益
性、支付能力、流动性、安全性、发展性和适应性等方面,定量地阐
明企业经营活动的现状,评价企业取得的成绩和存在的问题,或者
进行企业经营活动的各种立案和建议。
应该说,经营分析方法现在已经被企业家、经营管理人员、投
资者、债权人以及政府有关职能部门所广泛利用,他们从不同角度
分析企业的经营。由于他们的立场和分析目的不同,因而分析的侧
重点和对某些数据的关心程度也各有差异。例如,业主、投资者和
潜在投资人主要关注于企业的获利能力;短期债权人关心企业的
偿债能力;长期债权人重点着眼于企业的资本结构和收益展望;政
府职能部门则立足于企业是否遵章守法和照章纳税;而企业家和
经营管理人员就需要统筹兼顾,全面了解企业短期和长期的财务
状况和经营效益,并据此采取相应的对策。
当今虽然经营分析几乎被所有与企业有利害关系的群体和个
人所利用,但其中特别重视的莫过于企业经营者。因为,他们为了
企业的生存和发展,必须不断地检查和测定计划实施后的结果,或
者制定未来的经营计划,这就更需要借助于经营分析结果,以便能
制定出更符合实际的经营战略和采取更有效的管理措施。
尽管他们对经营