文档介绍：简答题
一、企业合并可按其法律形式分几类及其区别(公式)?
+乙=甲
+乙=丙
+乙=甲,乙
二. 合并财务报表的组成部分,在合并财务报表前的准备?
组成部分:
(或股东权益)变动表
前提准备:
母公司编制合并报表的前提准备
,根据其他有关资料,按照权益法调整对子公司的长期股权投资(子公司当年实现损益、分配股利、其他所有者权益变动等)后,由母公司编制。
,使子公司采用的会计政策与母公司保持一致。
,使子公司的会计期间与母公司保持一致。
子公司编制合并报表的前提准备
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、其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料;
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三. 资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序?
1,按照企业会计准则的规定,确定资产负债表中,除递延所得税负债和递延所得税资产以外的其他资产和负债的账面价值。
2,按照企业会计准则中对于资产和负债计算基础的确定方法,以适用的税收法规为基础,确定资产和负债各项目的计税基础。
3,比较资产和负债项目账面价值与计算基础之间差异,分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异两类,根据适用的所得税税率确定本期期末递延所得税负债和递延所得税资产的应有余额。
4,确定所得税费用。
四、合并财务报表合并范围?
母公司应当将其控制的所有子公司(含特殊目的主体等),无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司,均应当纳入合并财务报表的合并范围。
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已宣告被清理整顿的子公司、已宣告破产的原子公司,以及母公司不能控制的其他被投资单位,如联营企业等,不应当纳入母公司的合并财务报表的合并范围。
确定合并范围,更应当强调实质重于形式原则,综合考虑所有相关事实和因素进行判断,如考虑被投资单位各个投资者的持股情况、投资者之间的相互关系、公司治理结构、潜在表决权等因素。
五、企业合并的购买法和权益联营法定义及主要特点?
购买法是指通过转让资产、承担负债或发行股票等方式,由一个企业(收购企业)获得对另一个企业(被收购企业)净资产和经营的控制权的企业合并。
购买法的主要特点:
(获得控制权)
权益联营法是指参与合并的企业的股东联合控制他们全部或实际上全部的资产和经营,以便继续对联合实体分享利益和分担风险的合并。
权益联营法的主要特点:
:是权益之联合而非购买交易;
:按账面价值确定;
(包括直接和间接)计入合并当期费用;
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六、暂时性差异分类,暂时性差异定义及确定方法?
暂时性差异,是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额
分类:应纳税暂时性差异,可抵扣暂时性差异
暂时性差异=账面价值-计税基础
七、解释企业合并(几个组织对企业合并不同的定义)
美国财务会计准则委员会:当一个主体取得了构成一项业务的净资产,或者取得了一个或几个其他主体的权益并取得了对后者的控制时,就发生了企业合并
国际会计准则委员会:企业合并就是将几个独立的主体或业务置于一个报告主体
我国财政部:企业合并,指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。
业务题:
1例:某企业2006年12月购入某项设备,按税法规定使用2年,按会计规定使用4年,设备原价40万元,按直线法计提折旧(不考虑净残值)。假如该企业每年实现税前会计利润为250万元,所得税税率为33%,无其他纳税调整事项。根据资料,该企业有关所得税的计算(见下表)及处理如下:
2007年、2008年应作会计分录为:
借:所得税费用 825 000
贷:应交税费-应交所得税 792 000
递延所得税负债 33 000
2009年、2010年应作会计分录为:
借:所得税费用 825 000
递延所得税负债 33 000