文档介绍：国有企业领导人员经济责任审计实务研究
-->1 绪论
国有企业是我国的经济命脉,是我国国民经济的主要贡献者,而国有企业主要领导人员,在企业决策和治理中起到了举足轻重的作用。如果,国有企业领导人员在履行其经济责任时,存在违法违纪、不尽职、不作为等情况,首先影响的是一个企业的未来发展,更重要的是还会影响到一行业、相关产业甚至一个地区的经济发展,不仅仅会造成我国经济发展的严重损失,同时,也会造成我国党和政府在广大人民心目中的形象和公信力。国有企业改革的 30 多年来,从最初的扩大国有企业自主经营权,到开展承包经营责任制,再到建立现代企业制度,国有企业改革不断摸索着,如今,以国有上市公司为主体的我国现代化的企业制度建设也取得了一定的效果。随着我国国有企业改革的逐步推进,接下来的改革重点是建立股权多元化的国有企业治理体制,而建立这种公司治理体制的难点是以企业法人为核心的企业治理结构。在建立和完善国有企业法人治理结构过程中,对国有企业主要领导人员进行经济责任审计的实施,为该目标的实现起到了一定的监督和促进,成为了完善国有企业治理结构的一个主要的外在因素。国有企业主要领导人员经济责任审计作为一种控制机制,是对委托代理关系中受托责任履行的监督和评价,很大程度上促进了受托责任以及企业经营目标的实现。
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2 国有企业领导人员经济责任审计产生和发展历程
国有企业领导人员经济责任审计的产生
对国有企业进行经济责任审计是我国社会主义市场经济环境下特有的制度,通过对企业领导层在任职期间的责任履行状况进行评价,不仅可以有效促使领导人努力改善企业的经营环境,提高企业的运营效率,还可以为领导人员的任用和提拔提供可靠的参考依据。在 20 世纪八十年代,随着改革开放的不断深入,国家越来越注重经济建设,在当时,受到计划经济体制的影响,市场上占据主导地位的还是国有经济,企业的盈亏均由国家承担,与企业的员工无关,这在很大程度上抑制了企业的活力。为了带动经济的发展,国家推行了一系列政策以提高企业的运营效率。一方面允许个人对集体或国有资源进行承包经营,经营风险和收益均由经营者自行承担;另一方面将企业员工和领导的薪酬与企业经营状况挂钩。相比于原有的计划经济体制,在承包经营的模式下,企业在经营方面更加自主,受到相关管理部门的限制减少,企业更加有动力提高经营业绩。然而,由于承包者拥有企业的经营权,而企业的所有权属于国家,在两权分离的情况下,为了保证国有资产的安全,国家需要对企业的经营者进行必要的监督和控制,从而产生了对国有企业经济责任审计的需求。
国有企业领导人员经济责任审计的发展
鉴于以上情况,审计署开始对处于任期中的企业领导人进行经济责任审计。1999 年,中央办公厅和国务院办公厅从审计的性质、时间、内容和方法等方面对我国经济责任审计出台了明确的规定,我国经济责任审计制度开始向更高的层面发展,国有企业的领导人对企业管理的重视程度也因此不断提高,在很大程度上减少了***行为。2005 年,国资委下发《中央企业经济责任审计管理暂行办法》,进一步明确了我国经济责任审计的性质、时间和内容,并对审计结果的利用以及相关责任人的处罚做出了说明,经济责任审计的制度得到了更进一步的完善。近年来,中央部委不断提高对审计工作的重视,对审计结果的公告力度也不断加强,在社会上