文档介绍：增值税政策解读
主要知识点:
1. 与增值税有关的会计科目和专栏设置与核算;
2. 进项税额抵扣及进项税额转出事项;
3. 销售额扣减事项;
4. 简易计税事项;
5. 转让金融商品应交增值税计算;
增值税纳税义务发生时间的确定;
开票须知;
不得开具增值税专用发票的情形;
9. 允许开具发票的增值税不征税项目;
;
,企业必须关注的合同管理事项;
。
1993年底,我国工商税制进行了较为彻底的全面改革。确立了自1994年1月1日起,增值税的征税范围为销售货物,加工、修理修配劳务和进口货物,因不允许一般纳税人扣除固定资产的进项税额,故称“生产型增值税”。
增值税发展历程之转型
2004年,我国开始实行由生产型增值税向消费型增值税的转型试点。自2004年7月1日起,东北地区的辽宁省、吉林省、黑龙江省和大连市实行扩大增值税抵扣范围政策的试点;自2007年7月1日起,扩大增值税抵扣范围的改革由东北三省一市扩大到中部地区26个老工业基地城市;自2008年7月1日起,东北老工业基地扩大增值税抵扣范围试点政策适用于内蒙古东部地区;与此同时,增值税转型试点扩大到汶川地震中受灾严重地区,包括极重灾区10个县市和重灾区41个县区。2008年11月5日,国务院修订《增值税暂行条例》,自2009年1月1日起,在全国范围内实施增值税转型改革。
2012年1月1日起,我国率先在上海实行交通运输业及部分现代服务业的营业税改征增值税试点改革。随后,北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省(含宁波市)、福建省(含厦门市)、湖北省、广东省(含深圳市) 自2012年9月1日起先后纳入营业税改征增值税的试点地区。经国务院批准,自2013年8月1日起,在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。自2014年1月1日起,铁路运输和邮政业也纳人了营业税改征增值税的试点。2016年5月1日起,中国全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点,至此,营业税退出历史舞台,增值税制度将更加规范。
增值税发展历程之营改增
2017年7月1日,取消13%的税率,四档税率简并至三档。
这三档是基本税率,此外还有适用于简易征收的征收率。
所有行业
不管什么类型的企业
一般纳税人和小规模纳税人
增值税的地位
二级科目
10个专栏项目名称
应交增值税
借方
进项税额
销项税额抵减
出口抵减内销应纳税额
减免税款
已交税金
转出未交增值税
贷方
销项税额
进项税额转出
出口退税
转出多交增值税
10个专栏设置与核算
一级科目名称
二级科目名称
应交税费
借方
预交增值税
待抵扣进项税
待认证进项税
留抵税额
贷方
应交增值税(10个专栏)
未交增值税
待转销项税
转让金融商品应交增值税
简易计税
代扣代缴增值税

免、抵、退税办法的“免”税是指对生产企业出口的自产和视同自产货物,免征企业生产销售环节增值税;“抵”税是指生产企业出口自产货物和视同自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含的应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;“退”税是指生产企业出口的自产货物和视同自产货物,在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,经过主管税务机关批准,对未抵顶完的税额予以退税。
“免抵退”税的计算步骤:
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出口企业“免抵退”税办法