文档介绍：第7章资源税会计
、计量、申报
什么是资源税
资源税是以单位或个人开发利用的国有矿山资源和盐为征税对象而征收的一种税。
资源税是为了保护和促进国有自然资源的合理开发与利用,适当调节资源级差收入而征收的一种税收。
资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税
资源税是对自然资源征税的税种的总称
定义:资源税是以特定自然资源为对象的一种流转税。
纳税人:在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。
扣缴义务人:
【提示1】中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。
【提示2】收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。
独立矿山、联合企业、行政单位、事业单位、军事单位等
独立矿山:是指只有采矿或只有采矿和选矿的独立核算、自负盈亏的单位,其生产的原矿和精矿主要用于对外销售的。
联合企业:是指采矿、选矿、冶炼(或者加工)连续生产的的企业或者采矿、冶炼(或加工)连续生产的企业,其采矿单位一般是该企业的二级或是三级以下核算单位。
纳税范围
(1)原油,指开采的天然原油,不包括人造石油; 【提示】开采原油过程中用于加热、修井的原油,免税。 (2)天然气,是指专门开采或者与原油同时开采的天然气,暂不包括“煤矿生产的天然气”; (3)煤炭,是指“原煤”,不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品; (4)其他非金属矿原矿; (5)黑色金属矿原矿; (6)有色金属矿原矿; (7)盐(一是固体盐,包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐;二是液体盐,即为卤水)。
征税范围
不征或暂不征收的项目
矿产品
原油(天然原油)
不包括人造石油。
天然气(专门开采或与原油同时开采的天然气)
煤矿生产的天然气
煤炭(原煤)
洗煤、选煤和其他煤炭制品不征资源税
其他非金属矿原矿
一般在税目税率表上列举了名称
对于未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿,由省级政府决定征收或暂缓征收资源税,并报财政部和国家税务总局备案。
黑色金属矿原矿
有色金属矿原矿
盐
固体盐(海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐)
液体盐(卤水)
【例题·多选题】根据资源税法律制度的规定,下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有( )。
【例题·判断题】现行税法规定,资源税黑色金属矿原矿的最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额。( )
税目与税率
(一)资源税税额——资源税采用定额税率,即按照固定税额从量征收。
“级差调节”,对因资源品质优劣、开采条件、地理位