文档介绍：企业内部控制的问题与对策
浙江财经学院李连华
中国会计学会理事
中国财政部内部控制咨询专家组成员
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目前的格局是:
财务部门:负责设计;
内审部门:监督和评价
总经理:负责总体利益协调。
一、风险控制:财务部门之责
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企业经营处处有风险,可谓是“步步惊心”。
企业风险控制的重心在财务风险,财务风险控制的重心在资金风险。
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资金风险是风险管理的“七寸”之处。是财务人员的作为之处。
所有风险最终都会汇集到和表现为资金风险。
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风险传递和演变过程
资金风险
经营风险
战略风险
采购风险
销售风险
工程风险
信息风险
担保风险
其他风险
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但是,财务部门虽然被赋予内部控制的职责,却是有两个领域,它无能为力。
第一,财务部门无法直接控制战略失败风险。
第二,财务部门无法对控制效率进行评价。
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二、内部控制设计之策
对杭州市企业的调查统计结果是:
%
外包者:%
联合设计者:%。
应该以自我设计主导。
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设计时,主要是找准风险源头、卡好控制点位、选好控制方式。
需要根据企业的特点来判断分析。相同岗位在不同行业中的重要性和风险是不同的。
比如,门卫对珠宝企业、电影院要比其他企业重要,应该成为风险监控重点。
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三、内部控制:三种境界与三种方法
要根据不同的对象和特点选择适用的控制方法。
第一,对于文化人,最好的控制方法是文化控制。这方面比较成功的是宗教对人的控制。
而对于没有文化的人,最好的控制是直接的监控。人盯人的控制方式。
控制三境界:盯防控制、制度控制、文化控制
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