文档介绍：税法
张雨迪
黑龙江生物科技职业学院
步骤四计算一般纳税人增值税销项税额
供应过程
(进货)
销售过程
(销货)
……
15000
10000
进项税额
增值税=(15 000 - 10 000)× 17% = 850
增值税= 15 000 × 17% - 10 000 × 17% = 850
10 000 × 17% = 1 700
15 000 × 17% = 2 550
销项税额
应纳税额=销项税额- 进项税额
步骤四计算一般纳税人增值税销项税额
开具增值税专用发票的销项税额
1
销售额和销项税额合并收取时的销项税额
2
发生折扣销售和销售折扣时销售额确定
3
视同销售或售价明显偏低的销售额的确定
4
开具增值税专用发票的销项税额
纳税人销售货物或提供应税劳务,按照规定税率计算并向购买方收取的增值税税额。
销项税额=销售额×适用税率
纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,不包括向购买方收取的销项税额。
开具增值税专用发票的销项税额
价外费用包括向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。
1
2
3
4
符合条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费
销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费
纳税人代垫运输费
受托方加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
不属于价外费用包括
销售额和销项税额合并收取时销项税额的确定
纳税人将货物的销售额和销项税额合并定价。
例如:张老师到商场买一件衣服花200元,作为买方不需要知道其中多少销项税额,但作为卖方来说,200元的销售额就是含税的销售额。
价税分离的计算
销售额
含税销售额
(1+税率)
÷
=
例题:某大型超市是增值税一般纳税人,该超市收银员某日共收取含税销售收入427986元,增值税税率17%,则该商场这笔业务的销售额和销项税额分别是多少?
发生折扣销售和销售折扣时销售额的确定
一、折扣销售
商业折扣
形式:10%,20%
通常用八折、九折来表示
应用:1、销售额和折扣额在同一张发票上注明,按折扣后的销售额计税。
2、将折扣额另一张发票,不得从销售额中减除折扣额。
发生折扣销售和销售折扣时销售额的确定
二、销售折扣
现金折扣
形式:1/10,3/15,N/30
应用:折扣额不得从销售额中减除。
发生折扣销售和销售折扣时销售额的确定
二、销售折让
应用:折扣额可以从销售额中减除。