文档介绍：中国审计史
2014年7月1日
中国审计史
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目录
第一部分中国古代审计
第二部分中国近代审计
第三部分中国现代审计
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概要:最高目标是维护王权、皇权,强化中央集权的专制统治;始终以监督
财政经济活动为主题,重在维持财政的正常运转。中国古代审计植根
于中国政治经济土壤,具有十分鲜明的历史特征。
皇权
财政
军队开支
赋税
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1、以勾考账簿为主,审查钱粮收支的真实性
2、以考核官吏财政经济方面的政绩为主,与行政监察职能紧密结合
线路:1912年以前为古代审计,其演进的各个历史时期,大体贯穿着两条
线,如下。两种相互补充,在不同时期又有增加之分。
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时期和阶段:根据不同时期审计的主流形式和历史发展形态,以宋代为界,
可以将中国古代审计大体分为两个时期和五个发展阶段。
两个时期
1、萌芽、产生和发展时期
(朝代:夏商--宋)
2、机构、法制日趋完备时期
(朝代:宋后期--清朝)
五个发展阶段
1、官计审计阶段(西周时期)
2、上计审计阶段(春秋战国和秦汉时期)
3、比部审计阶段(魏晋南北朝到唐前期)
4、三司、审计司审计阶段(唐后期和宋朝)
5、科道审计阶段(元明清时期)
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一、官计审计阶段:
含义
对官吏财经政绩进行考核监督的政治制度,包括每年一“岁计”、三年一“大计”。
“岁计”命令所有官府整理处理过的政务资料上报,经大宰组织考核后,呈报天子。
“大计”是对官吏进行全面考核,天子根据政绩予以赏罚。
职能
司会和宰夫二者相互补充行使审计职能;
司会总管全国财会,负责全国财会的稽核审计。
宰夫考核、监督百官。主要有两个方面:
1、对诸臣群吏的政治监察和政绩考核。
2、对诸官府的财务收支情况及其财计部门的财务、会计报
告进行审计监督。
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二、上计审计阶段:
含义
“上计”,即秦汉时地方守、相向朝廷申报一年治理状况的制度。
重在稽查考核官吏,对官吏财经方面的政绩和经济责任的审查是主要内容之一。
特点
秦统一六国,上计制度推广到全国,西汉时达到鼎盛,东汉后期日渐衰落。
秦《效律》、汉《上计律》等专门经济监督律法,为审计监督提供了法律基础。
秦汉监察体系中一些机构和职官开始履行审计职能,与对官吏的日常监督结合起来。
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三、比部审计阶段:
含义
比部,为一种官制。“比”,指勾考、勾比、勾稽,与审查、核对、稽核意义相似。
比部曹以比部郎中为长官,专门从事财计审核,对度支、库部、仓部、民曹等财计部
门已开始发挥审计监督的基本职能。
特点
此阶段是中国审计向独立、专职化方向探索和发展时期。
财务勾检制度发展较成熟,通过定期的合规性勾考,对广及中央、地方、军镇的财政收支进行全面审计。
颁行《比部格》、《比部武》,标志着专门审计法出现。
开始形成独立的监察机构---御史台,御史监察制度有所发展。
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四、三司、审计司审计阶段:
含义
“三司”,三个机构的名称,不同历史时期,名称不一样。
特点
比部职能弱化,确定由财政管理机构实施审计监督职能。
财政形成多元化局面,户部、度支、盐铁三司承担审计监督任务。
北宋三司的三部勾院、都磨勘司、马步军专勾司,南宋户部的提举账司等审计机构,在不同财政管理领域发挥审计监督作用。
南宋建炎元年(公元1127年),诸军诸司专勾司更名为诸军诸司审计司,这是中国古代第一个以“审计”命名的专职审计机构。
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五、科道审计阶段:
含义
“六科”,为吏、户、礼、兵、刑、工,各科都有审查范围,如户科负责审查户部,办理财政、赋税、粮食等审查;工科负责审查工部,办理工程、工部税收等审查。
“十五道”,也是具有一定审计职能的十五个机构名称。
特点
明代创建科、道相互独立相互配合监督的审计制度,审计独立性和权威性有加强。
清代将科、道合一,统归都察院。建立专门负责专项财经活动监督的专职御史,加强监督针对性,提高效率。
清末预备立宪中,借鉴国外经验,准备建立独立于行政系统外的专门审计机构,是中国审计向近代化道路迈进的一次尝试。