文档介绍：一,
AS公司与甲公司是非同一控制下的两个企业。2009年1月1日AS公司合并甲公司。AS公司支付的合并对价为一项账面价值6000万元,未计提减值准备,已摊销800万元,公允价值5500万元的无形资产以及4500万元的银行存款。经评估甲公司2009年1月1日的固定资产公允价值比账面价值高250万元,其他资产和负债的公允价值等于账面价值,甲公司合并前有关资产,负债和所有者权益的账面价值资料如下6000万元,所有者权益为9000万元,其中,股本为7000万元,资本公积为800,留存收益1200万元。合并前AS公司的资本公积(股本溢价)为4000万元。其他资料略。以万元为金额单位对下列事项进行会计处理
要求:
4,假定此项合并属于80%控股合并。编制AS公司合并日确认企业合并交易的有关会计分录
5假定此项合并属于80%控股合并。编制AS公司合并日合并报表工作底稿中的有关调整与抵消分录
(1)借:长期股权投资 10000
无形资产累计摊销 800
贷:无形资产 6000
营业外收入 300 (5500-5200)
银行存款 4500
(2)抵销与调整分录
借:股本 7000
资本公积 800
留存收益 1200
固定资产 250
商誉 2600
贷:长期股权投资 10000
少数股东权益 1850
二,(A)
甲公司为乙公司的母公司。
(1)09年年初双方有关资料:
1乙公司股本800000元,资本公积100000元,未分配利润100000元(盈余公积资料略,下同)
2甲公司厂及股权投资余额为700000元,其中对乙公司的股权投资余额为600000元;甲公司拥有乙公司60%的股权;
3甲公司的期初未分配利润为80000元;
4甲,乙双方的应收账款分别为40000元,3000元,其中应收对方金额分别为2000元,1000元;
5甲,乙双方的存货分别为50000元,35000元,乙公司的存货中有10%是上年从甲公司购入的。
甲,乙公司按应收账款余额的5%计提坏账准备(假定税法允许税前扣除计提的坏帐损失也为应收账款余额的5%);所得税税率均为25%;增值税税率为17%;甲公司的毛利率为10%,乙公司的毛利率为20%。
本年甲,乙双方利润表的有关资料如表
09年度利润表的有关资料
项目本年累计数
甲公司乙公司
营业收入 2000000 1000000
营业成本 1600000 700000
营业税费 188000 95000
营业费用 10000 6000
财务费用 6000 6000
销售费用 4000 2000
资产减值损失 12000 5000
投资收益 3000 0
营业外收入 2000 4000
营业外支出 1000 10000
甲公司应收丙公司的20000元货款年末经确认确实无法收回;上年末确认无法收回的30000元应收丁公司的货款今年12月初又收回。
甲公司当年营业收入的5%来自于向乙公司销售商品所得;乙公司当年未向甲公司销售商品。
甲,乙
公司营业收入的赊销比例为别为30%,20%;本年末应收账款余额分别为240000元,100000元,甲公司应收账款余额中应收乙公司的货款占年末余额的2%,乙公司没有对甲公司的应收账款。
乙公司当年营业成本的10%是销售自甲公司购入的商品。
甲,乙公司分别宣告分派现金股利60000元,40000元。
甲,乙公司个别现金流量表中“购买商品,接受劳务支付的现金”项目分别为1200000元,800000元。
要求应聘者:
计算本度甲,乙公司的个别财务报表中的净利润金额;
计算确定甲公司本年末个别财务报表中“长期股权投资”项目的报告价值以及为编制合并报表而按权益法调整后的价值;
编制以甲公司为母公司,一以乙公司位子公司的09年度合并财务报表工作底稿中有关的调整与抵消分录;
计算本年度合并资产负债表中“期末数”栏“应收账款”项目的合并数;
计算本年度合并利润表“净利润”项目的合并数;
计算本年度合并所有者权益变动表中“年初未分配利润”项目。“年末未分配利润”项目的合并数;
计算本年度合并现金流量表中“销售商品,提供劳务收到的现金”项目,“购买商品,接受劳务支付的现金”项目的合并数。
⑴本年度个别财务报表中的净利润金额:
①甲公司净利润=(2000000-1600000-188000-10000-6000-4000-12000+3000+2000-1000)
*(1-25%)=138000元
②乙公司净利润=(1000000-700000-95000-6000-6000-2000-5000+4000-10000)
*(1-25%)=135000元